Новый расчет по срраховым взносам и форма 6-НДФЛ: что с чем сверят

Наряду с внутридокументарными соотношениями, новый расчет предусматривает стыковку с формой 6-НДФЛ.

Для организаций, имеющих обособленные подразделения, стыковка будет заключаться лишь в обязательности представления головной организацией расчета по страховым взносам (СВ) в случае представления формы 6-НДФЛ (6НДФЛ).

В отношении плательщиков, не имеющих обособленных подразделений, действует соотношение:

ст. 020 р. 1 6НДФЛ - ст. 025 р. 1 6НДФЛ >= ст. 030 гр. 1 подр. 1.1 р. 1 СВ

Оно означает, что сумма начисленного дохода налогоплательщика, за исключением сумм начисленного дохода на дивиденды должна быть больше или равна сумме выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц.

Однако учитывая то, что в облагаемую базу по страховым взносам выплаты работникам попадают по методу начисления, а в базу по НДФЛ большинство выплат (за исключением зарплаты) попадает по дате выплаты, возможны ситуации, когда база по НДФЛ на конец соответствующего периода будет меньше базы по страховым взносам, и указанное выше контрольное соотношение не будет соблюдаться. В данном случае, скорее всего, придется давать пояснения налоговым органам о причине расхождений.