Читать нас в FaceBook Читать нас в ВКонтакте Читать нас в Твиттере

НДФЛ и страховые взносы по спорным выплатам

  • · Оплата медосмотров работников

Письмо Минфина России от 08.02.2018 № 03-15-06/7527

 

В Минфине обращают внимание на положения статьи 213ТК РФ. В ней, в частности, сказано, что работники, занятые на тяжелых работах и на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, проходят обязательные предварительные (при поступлении на работу) медицинские осмотры. При этом такие медицинские осмотры осуществляются за счет средств работодателя.

Таким образом, оплата предварительных медицинских осмотров (обследований) вышеуказанных категорий работников за счет собственных средств работников с последующим возмещением таких расходов работодателем статьей 213 Трудового кодекса не предусмотрена.

1. НДФЛ. В соответствии с абзацем первым пункта 10 статьи 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг, в частности, своим работникам, и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций.

Согласно абзацу четвертому данной нормы указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты работодателями медицинским организациям расходов на оказание медицинских услуг налогоплательщикам, а также в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям, законным представителям) или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в банках.

Суммы возмещения организацией стоимости медицинских услуг, оказанных ее работникам (в данном случае проведения медицинских осмотров), не подлежат обложению НДФЛ только в случае соблюдения указанных выше условий

2. Страховые взносы. Возмещаемые организацией своим работникам суммы расходов работников по оплате медицинских осмотров не являются компенсационными выплатами, предусмотренными Трудовым кодексом, поэтому должны облагаться страховыми взносами.

При этом затраты самого работодателя на проведение медицинских осмотров работников, в соответствии с положениями статьи 213 Трудового кодекса, являются производственными расходами организации, необходимыми для осуществления ее деятельности, и не являются объектом обложения страховыми взносами.

 

  • · Оплата питания работников

Письмо Минфина России от 05.02.2018 № 03-15-06/6579

 

По общему правилу, оплата организацией за работника товаров, работ или услуг, является доходом работника, полученным в натуральной форме (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Такой доход, согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ, включается в налоговую базу по НДФЛ.

Поэтому стоимость питания, оплаченного работодателем за физических лиц, облагается НДФЛ в общем порядке. Организация, от которой работники получают доход в натуральной форме, должна выполнять функции налогового агента по НДФЛ.

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений. Исключение составляют выплаты, перечисленные в статье 422 НК РФ. В подпункте 2 пункта 1 этой статьи сказано, что не начисляются взносы на компенсационные выплаты (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанные, в частности, с оплатой питания или соответствующего денежного возмещения. А поскольку работодатель оплачивает питание за счет собственных средств на основе локальных актов организации, а не в соответствии с законодательством РФ, то стоимость такого питания облагается страховыми взносами.

 

  • · Компенсация за использование личного автомобиля

Письмо Минфина России от 14.12.2017 № 03-04-06/83831

 

Освобождению от обложения налогом на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК РФ подлежат суммы компенсационных выплат, включая возмещение расходов в связи с использованием личного имущества работника в интересах работодателя при выполнении своих трудовых обязанностей в соответствии с соглашением сторон трудового договора.

Оплата организацией расходов работников, связанных с использованием личного имущества, не подлежит обложению страховыми взносами, если использование данного имущества связано с исполнением трудовых обязанностей (в служебных целях), в размере, определяемом соглашением между организацией и таким сотрудником.

При этом размер возмещения указанных расходов должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием работником личного имущества для целей трудовой деятельности. То есть организация должна располагать копиями документов, как подтверждающих право собственности работника на используемое имущество, так и подтверждающих расходы, понесенные им при использовании данного имущества в служебных целях.

 

Подробнее о позиции ФНС и Минфина, а также о судебной практике по вопросам уплаты НДФЛ и страховых взносов с различных видов выплат в пользу работников см. книгу Гладковой С.Г. «НДФЛ и страховые взносы-2018»


архив новостей

630005, г. Новосибирск, ул. Крылова, д. 36, офис 403

(383) 249-11-79

E-mail: info@myisl.ru