Читать нас в FaceBook Читать нас в ВКонтакте Читать нас в Твиттере

Форма 2-НДФЛ: на что обратить внимание при заполнении

1. Указание кода ОКТМО, не соответствующего коду ОКТМО административно-территориального образования, на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации.

Поскольку обязанность налоговых агентов представлять сведения о доходах физических лиц в налоговый орган по месту своего учета корреспондирует с обязанностью налоговых агентов уплачивать совокупную сумму налога, исчисленную и удержанную налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником выплаты дохода по месту учета налогового агента в налоговом органе, то коды ОКТМО, отражаемые в платежных поручениях на уплату налога в бюджет и справках формы 2-НДФЛ должны быть идентичными.

2. Указание КПП головной организации в Справках, заполняемых на работников обособленных подразделений.

В случае, если Справки заполняются организацией на физических лиц, получающих доходы от ее обособленного подразделения, то в поле «КПП» должен быть проставлен КПП по месту учета организации по месту нахождения ее обособленного подразделения.

3. Неверное заполнение поля «признак» Справки.

В поле «признак» – должна проставляться цифра 1 – если Справка представляется в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ, и цифра 2 – если представляется сообщение о невозможности удержания налога по форме справки 2-НДФЛ в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ.

При заполнении Справки с признаком «2» в разделе 3 указывается только та сумма дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом.

4. В налоговый орган представлена Справка с признаком «2», при этом, Справка с признаком «1» не представлена.

Представление Справки с признаком «2» не освобождает налогового агента от обязанности представления Справки с признаком «1».

Пример заполнения Справок.

Организация выплатила работнику зарплату в размере 5000 руб., исчислила и удержала налог в сумме 650 руб. После  увольнения работник получил доход в натуральной форме на сумму 500 руб. Организация исчислила налог в сумме 65 руб., но не удержала его.

При заполнении Справки с признаком «2» в разделе 3 необходимо указать сумму дохода 500 руб., в пункте 5.3 – сумму налога исчисленную – 65 руб., в пункте 5.7 – сумму налога, не удержанную налоговым агентом – 65 руб.

При заполнении Справки с признаком «1» в разделе 3 необходимо отразить сумму дохода 5500 руб., в пунктах 5.3-5.5 сумму налога исчисленную – 715 руб., сумму налога удержанную и перечисленную – 650 руб., а в пункте 5.7 сумму налога, не удержанную налоговым агентом – 65 руб.

 

5. В налоговый орган представлена Справка с признаком «1», в которой указана сумма налога, не удержанная налоговым агентом, при этом, Справка с признаком «2» не представлена.

Представление Справки с признаком «1», в которой отражена сумма налога, не удержанная налоговым агентом, не освобождает налогового агента от обязанности представления справки с признаком «2».

6. Неверное заполнение поля «статус налогоплательщика».

Если налогоплательщик является налоговым резидентом Российской Федерации, то  в пункте 2.3 Справки  «статус налогоплательщика» должна быть отражена цифра 1, если налогоплательщик не является налоговым резидентом Российской Федерации – 2, если налогоплательщик не является налоговым резидентом Российской Федерации, но признается в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» – 3.

7. Ставка налогообложения не соответствует статусу налогоплательщика.

Статус налогоплательщика – 1 соответствует ставкам налогообложения 9, 13, 35 процентов.

Статус налогоплательщика – 2 соответствует ставкам налогообложения 15, 30 процентов или иной ставке, исходя из соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения.

8. Сумма налоговых вычетов, отраженная в разделе 4 Справки, превышает сумму дохода.

В пункте 4.1 Справки отражаются суммы фактически предоставленных налогоплательщику стандартных налоговых вычетов, имущественного и социального налогового вычета. При этом сумма налоговых вычетов не должна превышать сумму дохода, указанную в пункте 5.1 Справки «Сумма дохода».

9. Код вычета не соответствует коду дохода.

Коды доходов и вычетов должны выбираться из справочников «Коды доходов» и «Коды вычетов», которые являются Приложениями № 3 и № 4 к Рекомендациям по заполнению формы 2-НДФЛ.

В таблице приведены отдельные примеры соответствия кодов доходов кодам вычетов.

 

Код дохода

Наименование дохода

Код вычета

1010

Дивиденды

601

1211

Доходы, полученные в виде сумм страховых взносов по договорам страхования, если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств работодателей либо из средств организаций или индивидуальных предпринимателей, не являющихся работодателями в отношении тех физических лиц, за которых они вносят страховые взносы

607

2720

Стоимость подарков

501

2730

Стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления

502

2740

Стоимость выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг

505

2760

Материальная помощь, оказываемая работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту

503

2761

Материальная помощь, оказываемая инвалидам общественными организациями инвалидов

506

2762

Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка

508

2770

Возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом

504

2790

Сумма помощи (в денежной и натуральной формах), а также стоимость подарков, полученных ветеранами Великой Отечественной войны, инвалидами Великой Отечественной войны, вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, Великой Отечественной войны, войны с Японией, вдовами умерших инвалидов Великой Отечественной войны и бывшими узниками нацистских концлагерей, тюрем и гетто, а также бывшими несовершеннолетними узниками концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны

507

2791

Доходы, полученные работниками в натуральной форме в качестве оплаты труда от организаций – сельскохозяйственных товаропроизводителей, определяемых в соответствии с п. 2 ст. 346.2 НК РФ, крестьянских (фермерских) хозяйств в виде сельскохозяйственной продукции их собственного производства и (или) работ (услуг), выполненных (оказанных) такими организациями и крестьянскими (фермерскими) хозяйствами в интересах работника, имущественных прав, переданных указанными организациями и крестьянскими (фермерскими) хозяйствами работнику

509

 

10. Реквизиты уведомления, подтверждающего право налогоплательщика на имущественный налоговый вычет, отраженные в Справке, не соответствуют реквизитам выданного налоговым органом уведомления.

В пунктах 4.2 и 4.3 Справки указываются номер и дата уведомления, подтверждающего право налогоплательщика на имущественный налоговый вычет, выдаваемого налоговым органом в соответствии с пунктом 3 статьи 220 НК РФ.

В пункте 4.4 Справки указывается код налогового органа, выдавшего уведомление, который указан в заголовке уведомления. 

11. Имущественный налоговый вычет предоставлен налоговым агентом с первого месяца налогового периода, а не с месяца, в котором налогоплательщик обратился за его предоставлением. 

Налоговый агент имеет право предоставить имущественный вычет работнику только с того месяца, в котором работник за ним обратится, представив уведомление из налогового органа. При этом пересчет исчисленных с начала налогового периода сумм налога не производится. Налог, удержанный с доходов работника до представления им уведомления, не считается излишне удержанным, а следовательно, не подлежит возврату налоговым агентом.

 

Подробнее об изменениях в порядке исчисления и уплаты НДФЛ в 2014 году см. книгу Гладковой С.Г. «Налог на доходы физических лиц»


архив новостей

630005, г. Новосибирск, ул. Крылова, д. 36, офис 403

(383) 249-11-79

E-mail: info@myisl.ru