Читать нас в FaceBook Читать нас в ВКонтакте Читать нас в Твиттере

НОВОЕ В НАЛОГОВОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ В 2016 ГОДУ И НОВИНКИ ИЗДАТЕЛЬСКОГО ЦЕНТРА «МЫСЛЬ»

Уважаемые читатели!Актуальные изменения законодательства

2016 год традиционно принес нам многочисленные изменения в законодательстве для бухгалтера.

Внесены поправки в Налоговый кодекс РФ, в законодательство об оплате труда, о страховых взносах, введены новые формы налоговой отчетности и ужесточена ответственность за своевременность их представления и достоверность содержащихся в них сведений.

О некоторых нововведениях мы расскажем Вам в данной статье, более подробная информация о новшествах, рекомендации по их применению и анализ сложных ситуаций Вы найдете в книгах нашего Издательства, которые мы сознательно не запускали в печать в декабре, чтобы учесть в них самые последние изменения. Сейчас, когда пакет поправок принят, новинки начнут выходить одна за одной. О них мы тоже написали в данной статье.

Первая книга, которую мы рекомендуем Вам прочитать – «Актуальные изменения в законодательстве для бухгалтера». Она выйдет в свет уже 22 января и поможет Вам оперативно сориентироваться в произошедших изменениях, а также разобраться в том, как применять их на практике.

Оставайтесь с нами в изменчивом мире российских законов и в этом году!

 

С наилучшими пожеланиями,

Гладкова Софья Германовна,

главный редактор ИЦ «Мысль»

Содержание:

  • НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ
  • НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
  • АКЦИЗЫ
  • НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
  • СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
  • Страховые взносы ИП в 2016 году
  • НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
  • УСН, ЕНВД, ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  • НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
  • ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ



НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ

 

  • · С 1 января 2016 года вводится процедура проведения налоговыми органами предусмотренной ГК РФ проверки достоверности сведений, включаемых (до регистрации) или уже включенных в Единый государственный реестр юридических лиц. Также усиливается ответственность за «фиктивную» регистрацию юридических лиц и за внесение недостоверных сведений в ЕГРЮЛ и ЕГРИП (Федеральный закон от 30.03.2015 № 67-ФЗ).
  • налоговый кодекс 2016
  • · Обществам с ограниченной ответственностью разрешено действовать на основании типового устава, форму которого разработает ФНС России. Сокращен до 3 рабочих дней срок регистрации организаций и индивидуальных предпринимателей.

Введена обязанность организаций при регистрации документально подтверждать право пользования объектом недвижимости, по которому расположен ее адрес.

Установлено, что документы для государственной регистрации изменения адреса юридического лица, при котором изменяется место нахождения юридического лица, не могут быть представлены в регистрирующий орган до истечения 20 дней с момента внесения в ЕГРЮЛ сведений о том, что юридическим лицом принято решение об изменении адреса юридического лица, при котором изменяется место нахождения юридического лица.

Введена норма о том, что в уставах не нужно отражать сведения о филиалах и представительствах.(Федеральный закон от 29.06.2015 № 209-ФЗ).

 

Подробнее об этих и других важных изменениях в гражданском законодательстве читайте в книге Гладковой С.Г., Донич С.Р. «Новое в гражданском законодательстве»

 

  • · Установлено, что в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ, в ред. Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ).

Подробнее об изменениях в порядке взаимодействия с налоговыми органами и ответственности за совершение налоговых правонарушений см. в части первой Налогового кодекса РФ (в продаже с 10 февраля)


 

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

 

  • · От налогообложения НДС освобождена реализация очков солнцезащитных с функцией коррекции зрения и оправ к ним (пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ в ред. Федерального закона от 23.11.2015 № 318-ФЗ).
  • · Установлены требования к форме контракта для подтверждения ставки НДС 0 процентов (п. 19 ст. 164 НК РФ в ред. Федерального закона от 23.11.2015 № 323-ФЗ).
  • · К числу операций, осуществляемых в рамках клиринговой деятельности, не подлежащих налогообложению НДС, отнесена передача имущества в имущественный пул клиринговой организации и его возврат; установлены особенности отнесения клиринговыми организациями сумм НДС на затраты (пп. 15.2 п. 3 ст. 149 НК РФ, п. 5.1 ст. 170 НК РФ в ред. Федерального закона от 28.11.2015 № 326-ФЗ).
  • · По перевозкам пассажиров и багажа железнодорожным транспортом в дальнем сообщении на период с 01.01.2016 по 31.12.2017 установлена ставка НДС 10%. До 1 января 2017 года продлен срок применения льготной ставки НДС 0% по внутренним воздушным перевозкам на территории Крыма (ст. 164 НК РФ в ред. Федерального закона от 29.12.2015 № 386-ФЗ).
  • · Начиная с представления налоговых деклараций за налоговые периоды с I квартала 2016 года применять заявительный порядок возмещения НДС смогут налогоплательщики-организации, у которых за три года совокупная сумма уплаченных налогов составит не менее 7 млрд рублей (ст. 176.1 НК РФ в ред. Федерального закона от 29.12.2015 № 397-ФЗ).

Рекомендации по оформлению счетов-фактур, ведению книги покупок и книги продаж в связи с введением расширенной электронной декларации по НДС см. в книге Куницына Д.В. 

 

АКЦИЗЫ

 

  • · К подакцизным товарам вместо топлива печного отнесены средние дистилляты (ст. 181, 179.5 НК РФ). Уточнены понятия «прямогонный бензин», «бензиновая фракция» (ст. 181 НК РФ).
  • · Установлены ставки акцизов на 2016 - 2017 годы (п. 1 ст. 193 НК РФ). В основном их размеры остались на прежнем уровне, за исключением ставок акцизов на автомобильный безин. Теперь за любой бензин, не соответствующий классу 5, в 2016 году будет взиматься акциз в размере 10 500 рублей за тонну, в 2017 году - 9700 рублей за тонну.
  • · Оприходованием подакцизного товара с 01.01.2016 признается принятие этого товара на бухгалтерский учет (п. 5 ст. 182 НК РФ).

Данные изменения в главу 22 НК РФ внесены Федеральным законом от 23.11.2015 № 323-ФЗ.

 

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

 

  • · Введены новые дополнительные даты получения дохода: день зачета встречных однородных требований; день списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации; последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки; последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств (ст. 223 НК РФ в ред. Федерального закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ).
  • · Установлено, что исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ в ред. Федерального закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ).
  • · Налоговые агенты обязаны перечислять НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (т.е. независимо от того, в какой форме – наличной или безналичной осуществляется выплата). При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ в ред. Федерального закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ).
  • · Установлено, что уплата НДФЛ из сумм доходов по гражданско-правовым договорам, заключаемым с физическим лицом обособленным подразделением организации, осуществляется по месту нахождения данного обособленного подразделения (п. 7 ст. 226 НК РФ в ред. Федерального закона от 28.11.2015 № 327-ФЗ).
  • · Ведена ежеквартальная отчетность по НДФЛ по форме 6-НДФЛ, которую необходимо представить за первый квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма расчета 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Вводится ответственность за непредставление налоговым агентом в установленный срок формы 6-НДФЛ, а также за представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения (п. 1.2 ст. 126 НК РФ, ст. 126.1 НК РФ).

  • · Введение ежеквартальной отчетности не отменяет обязанности налоговых агентов по ежегодному представлению «индивидуальных» справок по форме 2-НДФЛ в срок до 1 апреля следующего года. Новая форма 2-НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@. Коды доходов и вычетов утверждены приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.При невозможности удержать НДФЛ в течение налогового периода необходимо будет представить соответствующие сведения в налоговый орган в срок до 1 марта следующего года, а не до 1 февраля, как это было ранее (п. 2 ст. 230 НК РФ.
  • · Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о невозможности удержания которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления  (п. 6 ст. 228 НК РФ в ред. Федерального закона от 29.12.2015 № 396-ФЗ).
  • · Уточнен порядок проведения зачета НДФЛ, уплаченного налоговым резидентом за рубежом, а также правила применения налоговых ставок к доходам нерезидентов (ст. 232 НК РФ в ред. Федерального закона от 08.06.2015 № 146-ФЗ).ндфл_страховые_взносы_2016
  • · С 2016 года работодатель должен будет предоставлять стандартный вычет на ребенка до тех пор, пока доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала года и облагаемый НДФЛ по ставке 13 процентов, не превысит 350 000 рублей (в 2015 году этот лимит составлял 280 000 рублей). Также увеличиваются размеры вычетов на детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, а также учащихся по очной форме, аспирантов, ординаторов, интернов, студентов в возрасте до 24 лет, если они являются инвалидами I или II группы. Родитель, усыновитель, жена или муж родителя сможет получить вычет в размере 12 000 рублей, а приемный родитель, опекун, попечитель, жена или муж приемного родителя – 6000 рублей (пп. 4 п. 1 ст. 218 в ред. Федерального закона от 23.11.2015 № 317-ФЗ).
  • · Социальные вычеты на лечение и обучение можно будет получить по месту работы (ст. 219 НК РФ в ред. Федерального закона от 06.04.2015 № 85-ФЗ).
  • · С 2016 года в отношении доходов, полученных участником при ликвидации общества с ограниченной ответственностью или при выходе из него, а также в связи с уменьшением номинальной стоимости доли будет предоставляться имущественный вычет по НДФЛ (ст. 220 НК РФ в ред. Федерального закона от 08.06.2015 № 146-ФЗ).
  • · Установлен порядок определения налоговой базы по НДФЛ при урегулировании взаимных требований вследствие ненадлежащего исполнения (неисполнения) второй части РЕПО, если предметом договора являются клиринговые сертификаты участия (КСУ); порядок определения рыночной стоимости клиринговых сертификатов и расходов продавца по первой части РЕПО в случае невыкупа сертификатов по второй части РЕПО (Федеральный закон от 28.11.2015 № 326-ФЗ).
  • · Вводится статья 214.9 НК РФ, регламентирующая определение налоговой базы, убытка, а также порядка исчисления и уплаты налога по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете налогоплательщика (Федеральный закон от 28.11.2015 № 327-ФЗ).
  • · Урегулированы вопросы налогообложения НДФЛ доходов налогоплательщиков, в отношении которых начата процедура банкротства (п. 62 – 65 ст. 217 НК РФ в ред. Федерального закона от 29.12.2015 № 396-ФЗ).
  • · Введены новые правила учета доходов физических лиц от продажи недвижимости (ст. 217.1 НК РФ, введена Федеральным законом от 29.11.2014 № 382-ФЗ).

 

Подробнее об этих и других изменениях в порядке исчисления и уплаты НДФЛ и страховых взносов в 2016 году см. книгу Гладковой С.Г. "НДФЛ и Страховые взносы-2016" (в продаже с 29 января)


  • · Лимиты страховых взносов на 2016 год: в ФСС (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) – 718 000 рублей, в ПФР по «обычному» тарифу – 796 000 рублей (Постановление Правительства РФ от 26.11.2015 № 1265).
  • · В 2016 году страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (как в пределах лимита, так и сверх него) как и в 2015 году нужно будет перечислять на один и тот же КБК – 392 1 02 02010 06 1000 160 (Приказ Минфина России от 01.12.2015 № 190н). Ранее Минфин планировал ввести для этих целей разные КБК.
  • · С 1 апреля 2016 года вводится ежемесячная отчетность в ПФР: работодателям необходимо будет ежемесячно (до 10-го числа следующего месяца) представлять в ПФР сведения на каждого работника, в пользу которого начисляются страховые взносы (Федеральный закон от 29.12.2015 № 385-ФЗ).
  • · Взносы «на травматизм» нужно будет перечислять не позднее 15-го числа месяца, следующего после месяца, за который начисляются взносы, независимо от того, по какому договору (гражданско-правовому или трудовому) осуществлена выплата (п. 4 ст. 22 Закона № 125-ФЗ в ред. Федерального закона от 29.12.2015 № 394-ФЗ).
  • · Тарифы страховых взносов на 2016 год остались прежними.
  • · С 2016 года работодатели, временно направляющие своих сотрудников для работы в другие организаций или к ИП, должны платить страховые взносы «на травматизм» исходя из тарифа, определяемого в соответствии с основным видом экономической деятельности принимающей стороны (п. 2.1 ст. 22 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

 

Страховые взносы для индивидуальных предпринимателей в 2016 году

 

 

На обязательное пенсионное
страхование

На обязательное медицинское
страхование

Доход
до 300 000 рублей в год

Доход
свыше 300 000 рублей в год

Порядок
расчета

6204 руб. x 26% x 12

6204 руб. x 26% x 12 + 1% от суммы > 300 тыс. рублей

Максимально:

8 МРОТ x 26% x 12

6204 руб. x 5,1% x 12

Размер
страхового взноса в фиксированном размере за год

19 356,48 руб.

19 356,48 руб. + 1% от суммы, превышающей 300 000 руб., но не более 154 851,84 руб.

3796,85 руб.

Срок уплаты страховых
взносов

до 31.12. 2016

Срок уплаты 19 356,48 руб. – до 31.12.2016, плюс 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей – не позднее 01.04.2017

не позднее 31.12.2016

 

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

 налоговый кодекс_НК_РФ_2016

  • · Первоначальная стоимость амортизируемого имущества увеличена с 40 000 рублей до 100 000 рублей. Данное правило применяется в отношении имущества, введенного в эксплуатацию с 1 января 2016 года или позже (ст. 256, 257 НК РФ, в ред. Федерального закона от 08.06.2015 № 150-ФЗ).
  • · Платить ежеквартальные авансы можно будет в том случае, если доходы за каждый квартал не превысят в среднем 15 млн. рублей, т.е. действующий лимит увеличивается на 5 млн. руб. Вновь созданные организации смогут начислять только ежеквартальные авансы если выручка от реализации (без НДС) не будет превышать 5 млн. рублей в месяц либо 15 млн. рублей в квартал (ст. 286 НК РФ, п. 5 ст. 287 НК РФ в ред. Федерального закона от 08.06.2015 № 150-ФЗ).
  • · С 01.01.2016 при определении доли доходов от образовательной деятельности в целях применения нулевой ставки будут учитываться доходы от присмотра и ухода за детьми (пп. 2 п. 3 и абз. 2 п. 6 ст. 284.1 НК РФ в ред. Федерального закона от 02.05.2015 № 110-ФЗ).
  • · Скорректированы положения НК РФ, касающиеся порядка налогообложения по операциям с ценными бумагами (в том числе конкретизированы требования о представлении сведений налоговому агенту, а также уточнен порядок признания лица налоговым агентом при выплате доходов в виде дивидендов) (Федеральный закон от 28.11.2015 № 326-ФЗ).
  • · До 31 декабря 2016 года, продлен особый порядок определения предельной величины процентов, подлежащих включению в состав расходов по налогу на прибыль организаций, в отношении долговых обязательств, возникших до 1 октября 2014 года, при условии неизменности в течение 2016 года сроков исполнения таких обязательств (Федеральный закон от 29.12.2015 № 386-ФЗ).
  • · Освобождены от налогообложения доходы, полученные от реализации (погашения) ценных бумаг высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики, находящихся в собственности более одного года (ст. 284, 284.2.1 НК РФ в ред. Федерального закона от 29.12.2015 № 396-ФЗ).
  • · Исключены из налогообложения доходы и расходы от размещения временно свободных денежных средств НКО, осуществляющей функции по предоставлению финансовой поддержки на цели ЖКХ (пп. 38 п. 1 ст. 251, п. 48.9 ст. 270 НК РФ в ред. Федерального закона от 29.12.2015 № 398-ФЗ).

 

Подробнее об этих и других изменениях в порядке исчисления налога на прибыль организаций, а также других налогов см. в части второй Налогового кодекса РФ (в продаже с 10 февраля)

 

УСН, ЕНВД, ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

 

УСН_Упрощенка_упрощенная_система_налогообложения_2016

  • · Субъектам РФ предоставлено право устанавливать пониженные ставки налога налогоплательщикам, применяющим УСН, ЕНВД, ПСН. Кроме того, дополнен перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться ПСН (Федеральный закон от 13.07.2015 № 232-ФЗ).
  • ·Снято ограничение на применение УСН организациями, имеющими представительства (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ),
  • · С 1 января 2016 года налогоплательщики, применяющие УСН, не будут включать в доходы суммы НДС, полученные от покупателей товаров, работ и услуг в связи с выставлением им счетов-фактур с выделенной суммой налога. А суммы НДС, которые уплачены в бюджет по счетам-фактурам, выставленным покупателям, не следует включать в расходы при исчислении единого налога в рамках УСН (п. 1 ст. 345.15 НК РФ, пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в ред. Федерального закона от 06.04.2015 № 84-ФЗ).
  • · С 1 января 2016 года частным агентствам занятости, которые осуществляют деятельность по предоставлению персонала, запрещается применять УСН (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
  • · Коэффициент-дефлятор на 2016 год для УСН составит 1,329 (приказ Минэкономразвития РФ от 20.10.2015 № 772). Следовательно, предельный размер доходов, при котором разрешено применять УСН в 2016 году, равен 79,74 млн. рублей.

Подробнее о порядке применения УСН в 2016 году см. книгу Гладковой С.Г. «Упрощенная система налогообложения-2016» (в продаже с 25 января)

  • · На 2016 год коэффициент-дефлятор в целях применения ЕНВД сохранен на уровне 2015 года и равняется 1,798 (Федеральный закон от 29.12.2015 № 386-ФЗ).

В остальном порядок применения данного налогового режима остался прежним.

Подробнее о ЕНВД см. книгу Гладковой С.Г. «Единый налог на вмененный доход»

 

 


НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

 

  • · По налогу на имущество организаций отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, определены первый, второй и третий кварталы календарного года (п. 32 ст. 379 НК РФ в ред. Федерального закона от 28.11.2015 N 327-ФЗ).
  • · Унитарные предприятия, владеющие на праве хозяйственного ведения недвижимостью, по которой налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости, должны исчислять налог на имущество по тем же правилам, что и собственники таких объектов (пп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).
  • · Если право собственности на объект возникло до 15-го числа, налог по кадастровой стоимости начисляется с начала этого месяца; если после 15-го числа, налог начисляется с начала следующего месяца (п. 5 ст. 382 НК РФ в ред. Федерального закона от 29.12.2015 N 396-ФЗ).

 

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

 

  • · Изменился срок уплаты физическими лицами транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Ранее эти суммы нужно было перечислить не позднее 1 октября (Федеральный закон от 23.11.2015 № 320-ФЗ).
  • · С 1 июля 2016 года документы на льготу по земельному налогу можно будет предъявить в любую налоговую инспекцию по выбору физического лица. Ограничение по сроку представления документов (до 1 февраля) отменено (п. 6 ст. 391 НК РФ и п. 10 ст. 396 НК РФ в ред. Федерального закона от 29.12.2015 № 396-ФЗ).

архив новостей

630005, г. Новосибирск, ул. Крылова, д. 36, офис 403

(383) 249-11-79

E-mail: info@myisl.ru