Читать нас в FaceBook Читать нас в ВКонтакте Читать нас в Твиттере

ОБРАЗЦЫ ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО УСН ЗА 2012 ГОД

Формы налоговой декларации по УСН и единой (упрощенной) декларации и порядок их заполнения см. в разделе нашего сайта «Формы отчетности и КБК»

Подробнее о порядке расчета налога и заполнения налоговой декларации по УСН см. в книге С.Г. Гладковой «Упрощенная система налогообложения - 2012».

 

Заполнение декларации по УСН при выборе в качестве объекта доходов

Пример 1.

ООО «Перспектива» применяет УСН с объектом доходы.

В 2012 году показатели деятельности организации, используемые для расчета налога по УСН, были следующими:

 

Период

Доходы
(нарастающим итогом
с начала года)

Уплачено страховых взносов и пособий (нарастающим итогом
с начала года)

I квартал

850 000 руб.

34 000 руб.

полугодие

1 600 000 руб.

66 000 руб.

9 месяцев

3 400 000 руб.

101 000 руб.

2012 год

4 000 000 руб.

133 000 руб.

 

Сумма авансового платежа по УСН за I квартал 2012 года:

850 000 х 6% = 51 000 руб.

Поскольку сумма страховых взносов больше 50% от суммы налога (51 000 : 2 = 25 000 руб.), уменьшить сумму налога мы вправе только на 25 500 руб.

Таким образом, сумма авансового платежа к уплате за I квартал составит:

51 000 - 25 500 = 25 500 руб.

 

Сумма авансового платежа по УСН за полугодие 2012 года:

1 600 000 х 6% = 96 000 руб.

Поскольку сумма страховых взносов больше 50% от суммы налога (96 000 : 2 = 48 000 руб.), уменьшить сумму налога мы вправе только на 48 000 руб.

Таким образом, сумма авансового платежа к уплате за полугодие составит:

96 000 - 48 000 - 25 500 = 22 500 руб.

 

Сумма авансового платежа по УСН за 9 месяцев 2012 года:

3 400 000 х 6% = 204 000 руб.

Поскольку сумма страховых взносов меньше 50% от суммы налога (204 000 : 2 = 102 000 руб.), уменьшить сумму налога мы вправе на всю сумму уплаченных страховых взносов (101 000 руб.).

Таким образом, сумма авансового платежа к уплате за 9 месяцев составит:

204 000 - 101 000 - 25 500 - 22 500 = 55 000 руб.

 

Сумма налога по УСН по итогам 2012 года:

4 000 000 х 6% = 240 000 руб.

Поскольку сумма страховых взносов (133 000 руб.) больше 50% от суммы налога (240 000 : 2 = 120 000 руб.), уменьшить сумму налога мы вправе только на 120 000 руб.

Таким образом, итоговая сумма налога к уплате за 2012 год составит:

240 000 - 120 000 - 25 500 - 22 500 - 55 000 = 17 000 руб.

 

 

Заполнение декларации по УСН при выборе в качестве объекта доходов, уменьшенных на величину расходов

Пример 2.

ООО «Сталкер» применяет УСН с объектом доходы, уменьшенные на величину расходов.

В 2011 году показатели деятельности организации, используемые для расчета налога по УСН, были следующими:

 

Период

Доходы
(нарастающим итогом
с начала года)

Расходы
(нарастающим итогом
с начала года)

I квартал

450 000 руб.

280 000 руб.

полугодие

930 000 руб.

590 000 руб.

9 месяцев

1 300 000 руб.

870 000 руб.

2012год

1 720 000 руб.

1 190 000 руб.

 

Сумма авансового платежа по УСН за I квартал 2012 года:

(450 000 - 280 000) х 15% = 25 500 руб.

 

Сумма авансового платежа по УСН за полугодие 2012 года:

(930 000 - 590 000) х 15% - 25 500 = 25 500 руб.

 

Сумма авансового платежа по УСН за 9 месяцев 2012 года:

(1 300 000 - 870 000) х 15% - 25 500 - 25 500 = 13 500 руб.

 

Сумма налога по УСН за 2012 года:

(1 720 000 - 1 190 000) х 15% - 25 500 - 25 500 - 13 500= 15 000 руб.

 

 

Заполнение декларации по УСН при уплате минимального налога

Пример 3. В течение 2012 года доходы и расходы ООО «Альтаир» распределялись по отчетным периодам следующим образом:

 

Сумма, руб
(нарастающим итогом с начала года)

I квартал

полугодие

9 месяцев

год

Доходы (Д)

120 000

250 000

370 000

440 000

Расходы (Р)

100 000

200 000

320 000

430 000

Д - Р

20 000

50 000

50 000

10 000

Сумма налога
(авансового платежа) к уплате
(Д - Р) х 15%

3000

7500 - 3000 =
= 4500

7500 - 7500 =
0

1500 - 7500 =
= - 6000

 

Как видно из таблицы, по итогам 2012 года сумма налога к уплате, исчисленная нарастающим итогом с начала года, составила 1500 руб. Однако поскольку налогоплательщиком уплачивались авансовые платежи за отчетные периоды в общей сумме 7500 руб., образовалась переплата по авансовым платежам  в сумме 6000 руб. Поскольку минимальный налог и налог, уплачиваемый при применении УСН, зачисляются в разные бюджеты, данную сумму нельзя зачесть в счет минимального налога.

Сумма минимального налога за 2012 год составила:

440 000 x 1 / 100 = 4400 рублей.

Поскольку сумма минимального налога больше суммы налога, исчисленной в общем порядке, должен уплачиваться минимальный налог.

На сумму минимального налога и сумму убытка в размере 10 400 руб. (6000 + 4400) можно уменьшить налоговую базу по итогам следующих налоговых периодов, но не более чем в течение 10 лет (с 2012 по 2021 гг.).

 

 

Заполнение декларации по УСН при отсутствии доходов
(нулевая декларация)

В соответствии с п. 2 ст. 80 НК РФ лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом, т.е. по итогам 2012 года - не позднее 20 января 2013 года.

 

Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н. 

 

Согласно разъяснению, приведенному в письме ФНС России от 08.08.2011 № АС-4-3/12847@, налогоплательщики УСН, не осуществляющие операций, в результате которых происходит движение денежных средств на их счетах в банках (в кассе организации), и не имеющие по этому налогу объекта налогообложения, представляют единую (упрощенную) налоговую декларацию только за налоговый период (календарный год).

Подпунктом 9 п. 7 Порядка заполнения формы единой (упрощенной) декларации установлено, что для налога, налоговый период по которому установлен как календарный год, а отчетными периодами признаются квартал, полугодие и девять месяцев, при заполнении декларации в графе 3 «Налоговый (отчетный) период» в соответствующей ячейке указывается значение налогового (отчетного) по конкретному налогу (в том числе за год указывается «0»).

 

630005, г. Новосибирск, ул. Крылова, д. 36, офис 403

(383) 249-11-79

E-mail: info@myisl.ru