Главная Новости Об издательстве Авторам Получить консультацию Реклама в книгах Наши партнеры Контакты

Рассылка ИЦ «Мысль»: новости и новинки

К какой системе налогообложения относятся следующие виды деятельности:
1) изготовление бетонных изделий (тротуарная плитка, брусчатка, малые архитектурные формы);
2) изготовление натяжных потолков;
3) изготовление металлоизделий: а) дверей; б) ворот; в) решеток; г) сейфов; д) теплиц с покрытием из поликарбоната;
4) установка изделий, перечисленных выше.
Из какого расчета производить налоговые выплаты?

Согласно статье 346.26 НК РФ на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности переводится предпринимательская деятельность в сфере оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.

При этом в соответствии со статьей 346.27 НК РФ к бытовым услугам относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению, за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов.

Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (ОКУН), утвержденным постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 № 163, к бытовым услугам отнесены, в частности, услуги по изготовлению железобетонных строительных деталей и изделий (код 016306), услуги по изготовлению памятников, ограждений, ворот из металла (код 013427), услуги по изготовлению ажурных декоративных решеток из металла по индивидуальным заказам (код 013412), а также услуги по изготовлению секций парниковых теплиц (код 013417).

Таким образом, услуги по изготовлению бетонных изделий (тротуарной плитки, брусчатки, малых архитектурных форм) и металлоизделий (дверей, ворот, решеток, теплиц), при условии, что указанные работы производятся по заказам населения (физических лиц), могут быть отнесены к бытовым услугам. Соответственно, предпринимательская деятельность, связанная с оказанием перечисленных услуг по заказам физических лиц может быть переведена на уплату ЕНВД.

Согласно ОКУН в разделе 010000 «Бытовые услуги» также предусмотрены услуги по ремонту и замене дверей, оконных рам, дверных и оконных коробок (код 016108), услуги по благоустройству придомовых территорий (код 016301), услуги по установке декоративных решеток и панелей (код 016309), а также услуги по подшивке потолков древесно-волокнистой плитой и другими материалами (код 016212).

Поэтому, предпринимательская деятельность, связанная с оказанием физическим лицам услуг по укладке тротуарной плитки и брусчатки на придомовых территориях, по установке малых архитектурных форм из бетона, по установке (монтажу) натяжных потолков, металлических дверей, ворот и решеток, также может быть отнесена к предпринимательской деятельности в сфере оказания бытовых услуг и переведена на уплату ЕНВД.

В тоже время, услуги по изготовлению и установке сейфов, услуги по изготовлению натяжных потолков, а также услуги по установке теплиц ОКУН не предусмотрены. Поэтому, данные услуги не могут быть отнесены к бытовым услугам и, соответственно, предпринимательская деятельность, связанная с оказанием перечисленных услуг на уплату единого налога на вмененный доход переводиться не должна.

В соответствии со статьей 346.29 НК РФ при исчислении единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания бытовых услуг применяется физический показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя».

Исходя из статьи 346.27 НК РФ под количеством работников понимается среднесписочная (средняя) за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера.

Определение кода вида деятельности, подлежащего переводу на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в том числе, в целях заполнения налоговой декларации, возлагается на налогоплательщика.

(письмо Минфина России от 07.05.2010 № 03-11-11/130)

 

Предприятием заключен договор аренды помещения кухни в столовой учебного заведения для использования по прямому назначению, т.е. для приготовления горячего питания для учащихся и сотрудников колледжа. В соответствии с договором предприятие оказывает услугу по изготовлению продукции, а созданием условий для потребления и реализации не занимается. Учебное заведение самостоятельно организует потребление в зале столовой. Вправе ли предприятие общественного питания, осуществляя деятельность по изготовлению кулинарной продукции, применять систему налогообложения в виде ЕНВД?

 В соответствии со статьей 346.27 НК РФ к услугам общественного питания относятся услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга. К услугам общественного питания не относятся услуги по производству и реализации подакцизных товаров, указанных в пп. 3 и 4 п. 1 ст. 181 НК РФ.

Если деятельность организации не соответствует понятию «услуги общественного питания», определенному статьей 346.27 НК РФ, то она не подпадает под налогообложение единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

(письмо Минфина России от 28.04.2010 № 03-11-06/3/68)

 

Организация осуществляет торговлю строительными материалами. В арендованном помещении размещается выставочный зал торговых образцов, заключаются договора с покупателями и осуществляются расчеты за товар наличными денежными средствами. Строительные материалы отпускаются покупателям со склада, расположенного в другом месте, а металлопрокат отгружается с арендованной площадки, где он и хранится. Подпадает ли торговая деятельность организации в части розничных продаж строительных материалов под ЕНВД?

Одним из условий для перевода предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, является осуществление данной деятельности через объекты стационарной и (или) нестационарной торговой сети, предусмотренные нормами главы 26.3 НК РФ.

Учитывая изложенное, предпринимательская деятельность организации, связанная с реализацией строительных материалов путем ознакомления покупателей с образцами товаров и оплатой за наличный расчет в выставочном зале, а также с последующим получением оплаченного товара со склада, расположенного в другом месте, в целях применения главы 26.3 НК РФ не может быть признана розничной торговлей и, соответственно, не подлежит налогообложению ЕНВД.

(письмо Минфина России от 08.04.2020 № 03-11-06/3/53)

 

ООО арендует помещение в административном комплексе под офис и реализует физическим и юридическим лицам оборудование для создания систем охранно-пожарных сигнализаций, систем видеоконтроля за наличный и безналичный расчет.
Образцы товара выложены на стенде в офисе. Товар хранится на отдельном складе, в этом же здании, на цокольном этаже с отдельным входом. Покупатель, оплатив товар в офисе, забирает товар со склада. Покупателю выдается кассовый чек, накладная и счет-фактура. Под какой режим налогообложения попадает данный вид деятельности?

 Согласно статье 346.27 НК РФ под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

При этом к данному виду предпринимательской деятельности не относится, в частности, реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети.

Учитывая изложенное, предпринимательская деятельность организации, связанная с реализацией оборудования для создания систем охранно-пожарных сигнализаций физическим лицам и юридическим лицам за наличный и безналичный расчет, осуществляемая путем ознакомления покупателей с образцами товаров в офисе, с последующим получением товаров со склада, расположенного в другом помещении, не может быть признана в целях применения главы 26.3 Кодекса розничной торговлей и, соответственно, не подлежит переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Указанная предпринимательская деятельность должна облагаться в общеустановленном порядке или может быть переведена на упрощенную систему налогообложения при условии соблюдения положений главы 26.2 НК РФ.

(письмо Минфина России от 08.04.2010 № 03-11-06/3/54)