Читать нас в FaceBook Читать нас в ВКонтакте Читать нас в Твиттере

Тарифы страховых взносов на 2013 год

17.01.2013

Тарифы страховых взносов на 2013 год
для работодателей

 Законом № 212-ФЗ для большей части плательщиков, осуществляющих выплаты в пользу физических лиц, на 2012-2015 годы установлены следующие тарифы страховых взносов (ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ):

 

 

База для начисления
страховых взносов

Тариф страхового взноса

Пенсионный фонд РФ

ФСС РФ

ФФОМС

В пределах установленной
предельной величины базы для начисления страховых взносов

22,0 %

2,9 %

5,1 %

Свыше установленной предельной величины базы для начисления
страховых взносов
(в 2013 году - свыше 568 000 руб.)

10,0 %

0,0 %

0,0 %

 

При этом страховые взносы, уплачиваемые в Пенсионный фонд РФ, распределяются следующим образом (ст. 33.1 Закона № 167-ФЗ):

 

База для
начисления страховых взносов

Тариф 
страхового
взноса

На финансирование страховой части трудовой пенсии

На финансирование накопительной части трудовой пенсии

для лиц 1966 года рождения и старше

для лиц 1967 года рождения и моложе

для лиц 1967 года рождения и моложе

В пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов

22 %

22 %

16 %

6 %

Свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов

10 %

10 % 

10 %

0 %

 

  

Дополнительные тарифы страховых взносов 

С 1 января2013 г. работодатели лиц, указанных в п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» (см. примечание ниже), обязаны перечислять в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии дополнительные страховые взносы по следующим тарифам (ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ, в ред. от 03.12.2012):

– в отношении выплат в пользу физических лиц, которые заняты на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах (пп. 1 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ):

4 % (2013 г.), 6 % (2014 г.), 9 % (2015 г. и далее);

– в отношении выплат в пользу физических лиц, которые заняты на работах, перечисленных в пп. 2 - 18 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ: 2 % (2013 г.), 4 % (2014 г.), 6 %(2015 г. и далее).

Дополнительные страховые взносы уплачиваются без учета предельной величины базы для начисления страховых взносов, иными словами, их необходимо перечислять по указанным тарифам независимо от того, превысила ли база по страховым взносам предельную величину, установленную на соответствующий год.

Следует отметить, что ч. 4 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ установлена возможность освобождения плательщиков от уплаты указанных дополнительных страховых взносов по результатам специальной оценки условий труда, проводимой в порядке, который будет установлен отдельным федеральным законом.

 

 

ПОНИЖЕННЫЕ ТАРИФЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
В ПЕРЕХОДНЫЙ ПЕРИОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ГРУПП ПЛАТЕЛЬЩИКОВ

Согласно ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ пониженные тарифы страховых взносов применяются исключительно работодателями в отношении выплат и вознаграждений в пользу физических лиц. В отношении страховых взносов, самостоятельно уплачиваемых индивидуальными предпринимателями, нотариусами и адвокатами на свое страхование, рассчитываемых исходя из стоимости страхового года, пониженные тарифы не применяются.

  

ПЕРВАЯ ГРУППА (п.п. 1 - 3 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ)

 Тарифы страховых взносов для данной группы на 2012 - 2014 годы (ч. 2 ст. 58 Закона № 212-ФЗ):

 

Наименование

2011 - 2012 годы

2013 - 2014 годы

Пенсионный фонд Российской Федерации

16,0 %

21,0 %

Фонд социального страхования
Российской Федерации

1,9 %

2,4 %

Федеральный фонд обязательного
медицинского страхования

2,3 %

3,7 %

 

При этом страховые взносы, уплачиваемые в Пенсионный фонд РФ, распределяются следующим образом (ч. 5 ст. 33 Закона № 167-ФЗ):

 

Период

Тариф
страхового
взноса

На финансирование страховой части трудовой пенсии

На финансирование накопительной части трудовой пенсии

для лиц 1966 года рождения и старше

для лиц 1967 года рождения и моложе

для лиц 1967 года рождения
и моложе

2011 год

16,0 %

16,0 %

10,0 %

6,0 %

2012 год

16,0 %

16,0 %

10,0 %

6,0 %

2013-2014 годы

21,0 %

21,0 %

15,0 %

6,0 %

 

К данной группе относятся плательщики, поименованные в пунктах 1 - 3 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ, а именно:

1. Сельскохозяйственные товаропроизводители

 

2. Организации народных художественных промыслов
и семейные (родовые) общины коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ, занимающихся
традиционными отраслями хозяйствования

 

3. Организации и индивидуальные предприниматели,
применяющие единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

 

4. Плательщики, осуществляющие выплаты инвалидам

 

К данной категории относятся:

 

А. Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, - в отношении указанных выплат и вознаграждений;

 

Б. Общественные организации инвалидов.

 

С. Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%.

 

Д. Учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов.

 

Плательщики страховых взносов, перечисленные выше в пунктах 2, 3, 4, не имеют права на применение пониженного тарифа, если они занимаются производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 28.09.2009 № 762.

 

ВТОРАЯ ГРУППА (п.п. 4 - 6 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ)

 Тарифы страховых взносов для данной группы на 2011-2019 годы (ч. 3 ст. 58 Закона № 212-ФЗ):

 

Наименование

2012 - 2017 годы

2018 год

2019 год

Пенсионный фонд Российской Федерации

8,0 %

13,0 %

20,0 %

Фонд социального страхования
Российской Федерации

2,0 %

2,9 %

2,9 %

Федеральный фонд обязательного
медицинского страхования

4,0 %

5,1 %

5,1 %

 

При этом страховые взносы, уплачиваемые в Пенсионный фонд РФ, распределяются следующим образом (ч. 7 ст. 33 Закона № 167-ФЗ):

Период

Тариф
страхового
взноса

На финансирование страховой части трудовой пенсии

На финансирование накопительной части трудовой пенсии

для лиц 1966 года рождения и старше

для лиц 1967 года рождения и моложе

для лиц 1967 года рождения
и моложе

2011 год

8,0 %

8,0 %

2,0 %

6,0 %

2012 - 2017 годы

8,0 %

8,0 % 

2,0 % 

6,0 % 

2018 год

13 %

13 %

7 % 

6 %

2019 год

20,0 %

20,0 %

14,0 %

6,0

 

Указанные тарифы применяют следующие категории плательщиков страховых взносов, указанные в пунктах 4 - 6 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ:

 

Хозяйственные общества, созданные
бюджетными научными учреждениями и образовательными
учреждениями высшего профессионального образования

 

К данной категории относятся хозяйственные общества, созданные после 13.08.2009 г. бюджетными научными учреждениями в соответствии с Федеральным законом от 23.08.1996 № 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике» и образовательными учреждениями высшего профессионального образования в соответствии с Федеральным законом от 22.08.1996 № 125-ФЗ «О высшем и послевузовском профессиональном образовании».

Указанные плательщики страховых взносов применяют пониженные тарифы страховых взносов при выполнении ими следующих условий:

1) осуществление научно-исследовательских и опытно-конструк-торских работ и практическое применение (внедрение) результатов интеллектуальной деятельности. Под научно-исследовательскими и опытно-конструкторскими работами подразумеваются работы по созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг), в частности изобретательство;

2) применение упрощенной системы налогообложения;

Указанные хозяйственные общества должны быть созданы:

- бюджетными научными учреждениями и созданными государственной академией наук научными учреждениями;

- высшими учебными заведениями, которые являются бюджетными образовательными учреждениями высшего профессионального образования;

- высшими учебными заведениями, созданными, в свою очередь, государственными академиями наук.

 

Организации и индивидуальные предприниматели:

- заключившие с органами управления ОЭЗ соглашения
об осуществлении технико-внедренческой деятельности;

- заключившие соглашения об осуществлении
туристско-рекреационной деятельности

 

С 1 января 2012 года данная льгота применяется в отношении выплат физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне, а также в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер.

 

Организации, осуществляющие деятельность
в области информационных технологий

 

К данной категории относятся российские организации, осуществляющие разработку и реализацию разработанных ими (с 01.01.2012) программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных.

Российские организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий (IT-компании), - это компании, которые (п. 4 ч. 2 ст. 57 Закона № 212-ФЗ):

- разрабатывают и реализуют программы для ЭВМ, базы данных (на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи и (или)

- оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ и баз данных, а также занимаются установкой, тестированием и сопровождением программ для ЭВМ и баз данных.

IT-компании, которые применяют льготные тарифы страховых взносов, должны соблюдать условия, установленные ч. 2.1 - 2.3 ст. 57 Закона № 212-ФЗ.

 

В случае, если по итогам отчетного (расчетного) периода применительно к указанному отчетному (расчетному) периоду организация не выполняет хотя бы одно условие, установленное частями 2.1 или 2.2 статьи 57 настоящего Федерального закона, а также в случае лишения ее государственной аккредитации (с 01.01.2012 г.) такая организация лишается права применять тарифы страховых взносов, предусмотренные частью 3 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, с начала периода, в котором допущено такое несоответствие и (или) аннулирована государственная аккредитация.

  

ТРЕТЬЯ ГРУППА (п. 7 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ)

Российские организации и индивидуальные предприниматели,
осуществляющие производство, выпуск в свет (в эфир)
и (или) издание СМИ

 

Тарифы страховых взносов для данной группы на 2011 - 2014 гг. (ч. 3.1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ):

 

Наименование

2011 год

2012 год

2013 год

2014 год

Пенсионный фонд РФ

20,0 %

20,8 %

21,6 %

23,2 %

Фонд социального страхования Российской Федерации

2,9 %

2,9 %

2,9 %

2,9 %

Федеральный фонд ОМС

1,1 %

3,3 %

3,5 %

3,9 %

Территориальные фонды ОМС

2,0 %

0,0 %

0,0 %

0,0 %

 

При этом страховые взносы, уплачиваемые в Пенсионный фонд РФ, распределяются следующим образом (ч. 9 ст. 33 Закона № 167-ФЗ):

Период

Тариф
страхового
взноса

На финансирование страховой части трудовой пенсии

На финансирование накопительной части трудовой
пенсии

для лиц 1966 года рождения и старше

для лиц 1967 года рождения
и моложе

для лиц 1967 года рождения
и моложе

2011год

20,0 %

20,0 %

14,0 %

6,0 %

2012 год

20,8 %

20,8 %

14,8 %

6,0 %

2013 год

21,6 %

21,6 %, 

15,6 %

6,0 %

2014 год

23,2 %

23,2 %

17,2 %

6,0 % 

 

Согласно п. 7 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ к данной группе относятся российские организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание средств массовой информации (за исключением средств массовой информации, специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного и (или) эротического характера), в том числе в электронном виде, основным видом экономической деятельности которых является:

а) деятельность в области организации отдыха и развлечений, культуры и спорта - в части деятельности в области радиовещания и телевещания или деятельности информационных агентств;

б) издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации - в части издания газет или журналов и периодических публикаций, в том числе интерактивных публикаций.

С 1 января 2012 года часть 1.1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ изложена в новой редакции, согласно которой для данной категории плательщиков соответствующий вид экономической деятельности признается основным при условии, что доля доходов за отчетный (расчетный) период от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав по данному виду деятельности, включая доходы от оказания услуг по продаже рекламных мест (времени) в средствах массовой информации собственного производства, а также от поступлений денежных средств в виде субсидий и (или) бюджетных ассигнований в рамках целевого финансирования, полученных из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов на обеспечение производства и распространения средств массовой информации, составляет наибольший удельный вес в общем объеме доходов за указанный период.

При этом сумма доходов определяется по данным налогового учета в соответствии со ст. 248 или ст. 346.15 НК РФ.

Правила подтверждения полномочий плательщиков страховых взносов в государственные внебюджетные фонды по производству, выпуску в свет (в эфир) и (или) изданию средств массовой информации, а также ведения реестра указанных плательщиков страховых взносов и передачи его в органы контроля за уплатой страховых взносов утверждены Постановлением Правительства РФ от 05.03.2011 № 150.

С 1 января 2012 г. часть 1.2 ст. 58 Закона № 212-ФЗ дополнена положением о том, что российские организации или индивидуальные предприниматели, указанные в п. 7 ч. 1 Закона № 212-ФЗ, приобретают право применять установленные частью 3.1 данной статьи тарифы страховых взносов с месяца включения их в указанный выше реестр.

 

В случае, если по итогам отчетного (расчетного) периода вид экономической деятельности российской организации или индивидуального предпринимателя, указанных в п. 7 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, не соответствует заявленному виду экономической деятельности или если эти организация или индивидуальный предприниматель исключены из реестра организаций и индивидуальных предпринимателей, указанного в части 1.2 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, такая организация или такой индивидуальный предприниматель лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов с начала периода, в котором допущено такое несоответствие или произошло исключение из этого реестра, и сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате в бюджеты государственных внебюджетных фондов в установленном порядке, с 01.01.2012 г. - без взыскания пеней (ч. 1.3 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

 

ЧЕТВЕРТАЯ ГРУППА (п. 9 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ)

Для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна, - в отношении указанных выплат и вознаграждений в течение 2012 - 2027 гг. применяется тариф страховых взносов 0% во все внебюджетные фонды (п. 9 ч. 1, ч. 3.3 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

 

ПЯТАЯ ГРУППА (п. 8, 10-12 ч., 14 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ)

Организации и индивидуальные предприниматели,
применяющие упрощенную систему налогообложения,
патентную систему налогообложения,
а также осуществляющие фармацевтическую деятельность,
облагаемую ЕНВД

 

Тарифы страховых взносов для данной группы на 2012 - 2013 гг. (ч. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ):

 

Наименование

2012 год

2013 год

Пенсионный фонд РФ

20,0%

20,0%

Фонд социального страхования РФ

0,0%

0,0%

Федеральный фонд
обязательного медицинского страхования

0,0%

0,0%

 

При этом страховые взносы, уплачиваемые в Пенсионный фонд РФ, распределяются следующим образом (ч. 12 ст. 33 Закона № 167-ФЗ):

 

Период

Тариф
страхового
взноса

На финансирование страховой части
трудовой пенсии

На финансирование накопительной части трудовой пенсии

для лиц 1966 года рождения и старше

для лиц 1967 года рождения и моложе

для лиц 1967 года рождения и моложе

2012 -  2013 год

20%

20%

14%

6% 

 

Данные тарифы страховых взносов применяются организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1),* которых являются:

а) производство пищевых продуктов (код ОКВЭД 15.1 - 15.8);

б) производство минеральных вод и других безалкогольных напитков (код ОКВЭД 15.98);

в) текстильное и швейное производство (код ОКВЭД 17, 18);

г) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви (код ОКВЭД 19);

д) обработка древесины и производство изделий из дерева (код ОКВЭД 20);

е) химическое производство (код ОКВЭД 24);

ж) производство резиновых и пластмассовых изделий (код ОКВЭД 25);

з) производство прочих неметаллических минеральных продуктов (код ОКВЭД 26);

и) производство готовых металлических изделий (код ОКВЭД 28);

к) производство машин и оборудования (код ОКВЭД 29);

л) производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования (код ОКВЭД 30 - 33);

м) производство транспортных средств и оборудования (код
ОКВЭД 34, 35);

н) производство мебели (код ОКВЭД 36.1);

о) производство спортивных товаров (код ОКВЭД 36.4);

п) производство игр и игрушек (код ОКВЭД 36.5);

р) научные исследования и разработки (код ОКВЭД 73);

с) образование (код ОКВЭД 80);

т) здравоохранение и предоставление социальных услуг (код
ОКВЭД 85);

у) деятельность спортивных объектов (код ОКВЭД 92.61);

ф) прочая деятельность в области спорта (код ОКВЭД 92.62);

х) обработка вторичного сырья (код ОКВЭД 37);

ц) строительство (код ОКВЭД 45);

ч) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств (код ОКВЭД 50.2);

ш) удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность (код ОКВЭД 90);

щ) транспорт и связь (код ОКВЭД 60-64);

ы) предоставление персональных услуг (код ОКВЭД 93);

э) производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них (код ОКВЭД 21);

ю) производство музыкальных инструментов (код ОКВЭД 36.3);

я) производство различной продукции, не включенной в другие группировки (код ОКВЭД 36.6);

я.1) ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования (код ОКВЭД 52.7);

я.2) управление недвижимым имуществом (код ОКВЭД 70.32);

я.3) деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов (код ОКВЭД 92.1);

я.4) деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов) (код ОКВЭД 92.51);

я.5) деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий (код ОКВЭД 92.52);

я.6) деятельность ботсадов, зоопарков и заповедников (код ОКВЭД 92.53);

я.7) деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий (код ОКВЭД 72), за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в п. 5 и 6 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ;

я.8) розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями (код ОКВЭД 52.31, 52.32);

я.9) производство гнутых стальных профилей (код ОКВЭД 27.33);

я.10) производство стальной проволоки (код ОКВЭД 27.34).

 

Соответствующий вид экономической деятельности, предусмотренный п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.

Подтверждение основного вида экономической деятельности осуществляется в порядке, установленном Минздравсоцразвития России. Указанный порядок не утвержден. Однако Пенсионный фонд РФ на своем официальном сайте указал, что основной вид экономической деятельности подтверждается плательщиком страховых взносов путем представления в территориальный оран Пенсионного фонда РФ расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по форме РСВ-1 ПФР.

В случае, если по итогам отчетного (расчетного) периода основной вид экономической деятельности организации или индивидуального предпринимателя, указанных в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, не соответствует заявленному основному виду экономической деятельности, такая организация или такой индивидуальный предприниматель лишаются права применять установленные частью 3.2 на 2011 год и (или) частью 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ на 2012-2013 гг. тарифы страховых взносов с начала отчетного (расчетного) периода, в котором допущено такое несоответствие, и сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате в бюджеты государственных внебюджетных фондов в установленном порядке, с 01.01.2012 г. - без взыскания пеней (ч. 1.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, в ред. Федерального закона от 03.12.2011 № 379-ФЗ).

   

С 1 января 2012 года при условии применения УСН пониженные тарифы также вправе применять:

- некоммерческие организации, осуществляющие деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства и массового спорта (за исключением профессионального) (п. 11 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ);

благотворительные организации, зарегистрированные в установленном законодательством Российской Федерации порядке (п. 12 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

 

При этом согласно п. 11 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, некоммерческие организации (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), вправе применять пониженные тарифы страховых взносов при условии, что они:

- зарегистрированы в установленном законодательством Российской Федерации порядке;

- применяют упрощенную систему налогообложения;

- осуществляют в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального);

- по итогам года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам страховых взносов, не менее 70% суммы всех доходов организации за указанный период составляют в совокупности следующие виды доходов:

1) доходы в виде целевых поступлений на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, определяемые в соответствии с п. 2 ст. 251 НК РФ (далее - целевые поступления);

2) доходы в виде грантов, получаемых для осуществления уставной деятельности, определяемые в соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ (далее - гранты);

3) доходы от осуществления видов экономической деятельности, указанных в подпунктах р - ф, я.4 - я.6 п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ.

При определении объема доходов организации для проверки соответствия выполнению данных условий учитываются целевые поступления и гранты, поступившие и не использованные организацией по итогам предыдущих расчетных периодов.

При этом сумма доходов определяется данной категорий плательщиков по данным налогового учета организации в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.

В случае, если по итогам расчетного периода применительно к указанному расчетному периоду организация не выполняет указанные выше условия, такая организация лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные частью 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, с начала периода, в котором допущено несоответствие указанным выше условиям (части 5.1 - 5.3 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

 

С 1 января 2012 года при условии применения ЕНВД пониженные тарифы также вправе применять:

- аптечные организации, признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 12 апреля 2010 года № 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств»;

- индивидуальные предприниматели, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность, в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности (п. 10 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

 

С 1 января 2013 года пониженные тарифы вправе применять индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в пп. 19, 45 – 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ (сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; розничная торговля и оказание услуг общественного питания) (п. 14 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

 

 

ШЕСТАЯ ГРУППА (п. 13 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ)

 

 Организации, оказывающие инжиниринговые услуги

 

В течение 2012 - 2013 годов для данной категории плательщиков страховых взносов, указанных в п. 13 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, применяются следующие тарифы страховых взносов (ч. 3.5 ст. 58 Закона № 212-ФЗ):

 

Наименование

2012 год

2013 год

Пенсионный фонд Российской Федерации

22,0 %

22,0 %

Фонд социального страхования Российской Федерации

2,9 %

2,9 %

Федеральный фонд
обязательного медицинского страхования

5,1 %

5,1 %

 

При этом страховые взносы, уплачиваемые в Пенсионный фонд РФ, распределяются следующим образом (ч. 13 ст. 33 Закона № 167-ФЗ):

 

Период

Тариф
страхового
взноса

На финансирование страховой части трудовой пенсии

На финансирование накопительной части трудовой пенсии

для лиц 1966 года рождения и старше

для лиц 1967 года рождения и моложе

для лиц 1967 года рождения и моложе

2012 -  2013 годы

22 %

22 %

16 %

6 % 

 

К данной категории не относятся организации, заключившие с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности.

К инжиниринговым услугам относятся инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации продукции (работ, услуг), подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов, предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки и другие подобные услуги).

Указанные плательщики страховых взносов применяют тарифы страховых взносов, предусмотренные частью 3.5 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, при выполнении ими следующих условий:

1) доля доходов от реализации инжиниринговых услуг по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, составляет не менее 90 процентов суммы всех доходов организации за указанный период.

При этом сумма доходов определяется по данным налогового учета организации в соответствии со статьей 248 НК РФ;

2) средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам составляет не менее 100 человек;

3) организацией получено положительное заключение экспертного совета по технико-внедренческим особым экономическим зонам, созданного в соответствии с Федеральным законом от 22 июля 2005 года № 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации». Информация о наличии у организации, оказывающей инжиниринговые услуги, положительного заключения экспертного совета по технико-внедренческим особым экономическим зонам, созданного в соответствии с Федеральным законом от 22 июля 2005 года № 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации», предоставляется в органы контроля за уплатой страховых взносов федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере создания и функционирования особых экономических зон на территории Российской Федерации, в электронном виде в порядке, определенном соглашением об информационном обмене. Указанная информация передается в органы контроля за уплатой страховых взносов не позднее 1-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

В случае, если по итогам отчетного (расчетного) периода применительно к указанному отчетному (расчетному) периоду организация не выполняет хотя бы одно из перечисленных выше, такая организация лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов с начала периода, в котором выявлено несоответствие установленным условиям.

Контроль за соблюдением данных требований осуществляется в том числе на основании отчетности, представляемой организациями, оказывающими инжиниринговые услуги, в соответствии со ст. 15 Закона № 212-ФЗ.

Перечень документов, представляемых в экспертный совет по технико-внедренческим особым экономическим зонам для получения заключения, подтверждающего, что организация оказывает инжиниринговые услуги в области высоких технологий, утверждается федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере создания и функционирования особых экономических зон на территории Российской Федерации (части 5.4 - 5.8 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

 

 

ИСЧИСЛЕНИЕ И УПЛАТА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ В 2013 ГОДУ

С 1 января 2013 года плательщики страховых взносов, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в следующем порядке (ст. 14 Закона № 212-ФЗ, в ред. от 03.12.2012):

1. Фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется как произведение двукратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы (на 01.01.2013 года размер МРОТ составляет 5205 руб.), и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ – 26%, увеличенное в 12 раз.

Таким образом, сумма страховых взносов, которую индивидуальный предприниматель должен будет уплатить на обязательное пенсионное страхование за 2013 год, составит:

 

2 х 5205 х 0,26 х 12 = 32479,20 руб.

 

При этом лица 1966 года рождения и старше уплачивают эту сумму в полном объеме на финансирование страховой части трудовой пенсии.

 

Лица 1967 года рождения и моложе с 2013 году уплачивают пенсионные взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии по тарифу 20%, на финансирование накопительной части трудовой пенсии – по тарифу 6%. Следовательно, для данной категории индивидуальных предпринимателей страховые взносы на обязательное пенсионное страхования распределятся следующим образом:

 

2 х 5205 х 0,20 х 12 = 24984,00 руб. (страховая часть)

2 х 5205 х 0,06 х 12 =  7495,20 руб. (накопительная часть)

 

Начиная с 2014 года произойдет перераспределение тарифов, уплачиваемых на финансирование страховой и накопительной частей пенсии лицами 1967 года рождения и моложе. На финансирование страховой части взносы будут уплачиваться по тарифу 24%, на финансирование накопительной части – по тарифу 2%.

 

!

При исчислении страхового взноса в фиксированном размере, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями на свое обязательное страхование, применяются тарифы страховых взносов, установленные п. 2.1 ст. 22 Закона № 167-ФЗ (п. 2.2 ст. 22 Закона № 167-ФЗ). Пониженные тарифы страховых взносов, а также тарифы страховых взносов, установленные на переходный период для работодателей, не применяются.

 

2. Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 5,1%, увеличенное в 12 раз.

Таким образом, сумма страховых взносов, которую индивидуальный предприниматель должен будет уплатить на обязательное медицинское страхование за 2013 год составит:

 

5205 х 0,051 х 12 = 3185,46 руб.

 

С 1 января 2013 года индивидуальные предприниматели не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированных размерах за периоды, указанные в подпунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 – 8 пункта 1 статьи 11 Федерального закона от 17.12.2001 года № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации», в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды (часть 6 ст. 14 Закона № 212-ФЗ, введена Федеральным законом от 03.12.2012 № 243-ФЗ).

К данным периодам относятся:

– период прохождения военной службы по призыву (п.1);

– период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более 3 лет в общей сложности (п. 3);

– период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет (п. 6);

– период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более 5 лет в общей сложности (п. 7);

– период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации, постоянные представительства Российской Федерации при международных организациях, торговые представительства Российской Федерации в иностранных государствах, представительства федеральных органов исполнительной власти, государственных органов при федеральных органах исполнительной власти либо в качестве представителей этих органов за рубежом, а также в представительства государственных учреждений Российской Федерации (государственных органов и государственных учреждений СССР) за границей и международные организации, перечень которых утвержден Постановлением Правительства РФ от 26.11.2008 № 885, но не более 5 лет в общей сложности.

В случае, если в течение расчетного периода плательщиками страховых взносов, имеющими право на освобождение от уплаты страховых взносов на основании части 6 ст. 14 Закона № 212-ФЗ, осуществлялась соответствующая деятельность, такие плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированных размерах пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых ими осуществлялась соответствующая деятельность (часть 7 ст. 14 Закона № 212-ФЗ, введена Федеральным законом от 03.12.2012 № 243-ФЗ).

 

!

Страхователи, не производящие выплаты в пользу застрахованных лиц, не обязаны уплачивать страховые взносы в ФСС РФ (п. 5 ст. 14 Закона № 212-ФЗ). Только в случае добровольных правоотношений по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством они осуществляют платежи в ФСС РФ.

 

Расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями за себя, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 14 Закона № 212-ФЗ.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года по следующим КБК (действуют за расчетные периоды с 2013 года):

 

392 1 02 02140 06 1000 160 – на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемом в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии;

392 1 02 02150 06 1000 160 – на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемом в ПФР на выплату накопительной части трудовой пенсии;

392 1 02 02101 08 1011 160 – на обязательное медицинское страхование.

 

До 01.01.2012 г. плательщики страховых взносов, осуществляющие уплату страховых взносов исходя из стоимости страхового года, обязаны были представлять в территориальный орган Пенсионного фонда РФ расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом. Федеральным законом от 03.12.2011 № 379-ФЗ, с 1 января 2012 года данная обязанность сохранена только для глав крестьянских (фермерских) хозяйств, остальные индивидуальные предприниматели отчетность по страховым взносам, уплаченным ими на свое обязательное страхование, не представляют.

В соответствии с п. 3 ст. 14 Закона № 212-ФЗ, если плательщики страховых взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется исходя из стоимости страхового года пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В аналогичном порядке определяется размер страховых взносов, подлежащих уплате в случае, если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода (ч. 4.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).

630005, г. Новосибирск, ул. Крылова, д. 36, офис 403

(383) 249-11-79

E-mail: info@myisl.ru