Читать нас в FaceBook Читать нас в ВКонтакте Читать нас в Твиттере

Тарифы страховых взносов на 2014 год

ТАРИФЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА 2014 ГОД 
ДЛЯ РАБОТОДАТЕЛЕЙ

Статьей 58.2 Закона № 212-ФЗ для большей части плательщиков, осуществляющих выплаты в пользу физических лиц установлены следующие тарифы страховых взносов, действие который продлено до 2016 года Федеральным законом от 02.12.2013 № 333-ФЗ:

 

 

База для начисления 
страховых взносов

Тариф страхового взноса

Пенсионный фонд РФ

ФСС РФ

ФФОМС

В пределах установленной 
предельной величины базы для начисления страховых взносов

22,0 %

2,9 %

5,1 %

Свыше установленной предельной величины базы для начисления
страховых взносов
(в 2014 году - свыше 624 000 руб.)

10,0 %

0,0 %

0,0 %

 

Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (начиная с расчетного периода 2014 года) осуществляется единым расчетным документом, направляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства, с применением кода бюджетной классификации, предназначенного для учета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой части трудовой пенсии (ст. 22.2 Закона № 167-ФЗ).

 

  

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ТАРИФЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ 

С 1 января2013 г. работодатели лиц, указанных в п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации», обязаны перечислять в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии дополнительные страховые взносы.

Дополнительные страховые взносы уплачиваются без учета предельной величины базы для начисления страховых взносов, иными словами, их необходимо перечислять по указанным тарифам независимо от того, превысила ли база по страховым взносам предельную величину, установленную на соответствующий год.

Следует отметить, что ч. 4 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ установлена возможность освобождения плательщиков от уплаты указанных дополнительных страховых взносов по результатам специальной оценки условий труда, проводимой в порядке, который будет установлен отдельным федеральным законом.

С 1 января 2014 года вступил в силу Федеральный закон от 28.12.2013 № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда». Основной целью данного закона является унификация процедуры оценки условий труда на рабочих местах как единого способа реализации установленного пенсионным законодательством механизма освобождения работодателей от уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и механизма предоставления предусмотренных законодательством гарантий и компенсаций, а также формирование комплекса мер экономического стимулирования работодателей к улучшению условий и охраны труда.

В целях реализации Закона № 426-ФЗ положениями Федерального закона от 28.12.2013 № 421-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О специальной оценке условий труда» внесены изменения в статью 58.3 Закона № 212-ФЗ, с учетом которых устанавливается, что в зависимости от результатов специальной оценки условий труда, проводимой в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, класса условий труда взамен установленных в частях 1 и 2 статьи 58.3 Закона 212-ФЗ дополнительных тарифов применяются следующие дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации:

 

Опасный

4

8,0 процента – солидарная часть тарифа страховых взносов

Вредный

3.4

7,0 процента – солидарная часть тарифа страховых взносов

3.3

6,0 процента – солидарная часть тарифа страховых взносов

3.2

4,0 процента – солидарная часть тарифа страховых взносов

3.1

2,0 процента – солидарная часть тарифа страховых взносов

Допустимый

2

0,0 процента – солидарная часть тарифа страховых взносов

Оптимальный

1

0,0 процента – солидарная часть тарифа страховых взносов

 

Для уплаты страховых взносов по дополнительным тарифам в 2014 году применяются коды бюджетной классификации (КБК), действовавшие в 2013 году для уплаты взносов, установленных частями 1, 2 статьи 58.3 Закона № 212-ФЗ.

 

ПОНИЖЕННЫЕ ТАРИФЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
В ПЕРЕХОДНЫЙ ПЕРИОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ГРУПП ПЛАТЕЛЬЩИКОВ

Согласно ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ пониженные тарифы страховых взносов применяются исключительно работодателями в отношении выплат и вознаграждений в пользу физических лиц. В отношении страховых взносов, самостоятельно уплачиваемых индивидуальными предпринимателями, нотариусами и адвокатами на свое страхование, рассчитываемых исходя из стоимости страхового года, пониженные тарифы не применяются.

  

ПЕРВАЯ ГРУППА (п.п. 1 - 3 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ)

 Тарифы страховых взносов для данной группы на 2012 - 2014 годы (ч. 2 ст. 58 Закона № 212-ФЗ):

 

Наименование

2011 - 2012 годы

2013 - 2014 годы

Пенсионный фонд Российской Федерации

16,0 %

21,0 %

Фонд социального страхования 
Российской Федерации

1,9 %

2,4 %

Федеральный фонд обязательного 
медицинского страхования

2,3 %

3,7 %

 

К данной группе относятся плательщики, поименованные в пунктах 1 - 3 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ, а именно:

1. Сельскохозяйственные товаропроизводители

 

2. Организации народных художественных промыслов 
и семейные (родовые) общины коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ, занимающихся 
традиционными отраслями хозяйствования

 

3. Организации и индивидуальные предприниматели, 
применяющие единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

 

4. Плательщики, осуществляющие выплаты инвалидам

 

К данной категории относятся:

 

А. Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, - в отношении указанных выплат и вознаграждений;

 

Б. Общественные организации инвалидов.

 

С. Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%.

 

Д. Учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов.

 

Плательщики страховых взносов, перечисленные выше в пунктах 2, 3, 4, не имеют права на применение пониженного тарифа, если они занимаются производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 28.09.2009 № 762.

 

ВТОРАЯ ГРУППА (п.п. 4 - 6 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ)

 Тарифы страховых взносов для данной группы на 2011-2019 годы (ч. 3 ст. 58 Закона № 212-ФЗ):

 

Наименование

2012 - 2017 годы

2018 год

2019 год

Пенсионный фонд Российской Федерации

8,0 %

13,0 %

20,0 %

Фонд социального страхования 
Российской Федерации

2,0 %

2,9 %

2,9 %

Федеральный фонд обязательного 
медицинского страхования

4,0 %

5,1 %

5,1 %

 

Указанные тарифы применяют следующие категории плательщиков страховых взносов, указанные в пунктах 4 - 6 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ:

 

Хозяйственные общества, созданные 
бюджетными научными учреждениями и образовательными
учреждениями высшего профессионального образования

 

К данной категории относятся хозяйственные общества и хозяйственные партнерства, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат учредителям (участникам) (в том числе совместно с другими лицами) таких хозяйственных обществ, участникам таких хозяйственных партнерств - бюджетным научным учреждениям и автономным научным учреждениям либо образовательным организациям высшего образования, являющимся бюджетными учреждениями, автономными учреждениями. Реестр учета уведомлений о создании хозяйственных обществ и хозяйственных партнерств ведется уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти и передается в орган контроля за уплатой страховых взносов не позднее 1-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в порядке, определяенном Постановлением Правительства РФ от 04.03.2011 № 146.

Указанные плательщики страховых взносов применяют пониженные тарифы страховых взносов при выполнении ими следующих условий:

1) осуществление научно-исследовательских и опытно-конструк-торских работ и практическое применение (внедрение) результатов интеллектуальной деятельности. Под научно-исследовательскими и опытно-конструкторскими работами подразумеваются работы по созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг), в частности изобретательство;

2) применение упрощенной системы налогообложения;

 

Организации и индивидуальные предприниматели:

- заключившие с органами управления ОЭЗ соглашения 
об осуществлении технико-внедренческой деятельности;

- заключившие соглашения об осуществлении 
туристско-рекреационной деятельности

 

С 1 января 2012 года данная льгота применяется в отношении выплат физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне, а также в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер.

 

Организации, осуществляющие деятельность 
в области информационных технологий

 

К данной категории относятся российские организации, осуществляющие разработку и реализацию разработанных ими (с 01.01.2012) программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных.

Российские организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий (IT-компании), - это компании, которые (п. 4 ч. 2 ст. 57 Закона № 212-ФЗ):

- разрабатывают и реализуют программы для ЭВМ, базы данных (на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи и (или)

- оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ и баз данных, а также занимаются установкой, тестированием и сопровождением программ для ЭВМ и баз данных.

IT-компании, которые применяют льготные тарифы страховых взносов, должны соблюдать условия, установленные ч. 2.1 - 2.3 ст. 57 Закона № 212-ФЗ.

 

В случае, если по итогам отчетного (расчетного) периода применительно к указанному отчетному (расчетному) периоду организация не выполняет хотя бы одно условие, установленное частями 2.1 или 2.2 статьи 57 настоящего Федерального закона, а также в случае лишения ее государственной аккредитации (с 01.01.2012 г.) такая организация лишается права применять тарифы страховых взносов, предусмотренные частью 3 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, с начала периода, в котором допущено такое несоответствие и (или) аннулирована государственная аккредитация.

  

ТРЕТЬЯ ГРУППА (п. 7 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ)

Российские организации и индивидуальные предприниматели,
осуществляющие производство, выпуск в свет (в эфир) 
и (или) издание СМИ

 

Тарифы страховых взносов для данной группы на 2011 - 2014 гг. (ч. 3.1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ):

 

Наименование

2011 год

2012 год

2013 год

2014 год

Пенсионный фонд РФ

20,0 %

20,8 %

21,6 %

23,2 %

Фонд социального страхования Российской Федерации

2,9 %

2,9 %

2,9 %

2,9 %

Федеральный фонд ОМС

1,1 %

3,3 %

3,5 %

3,9 %

Территориальные фонды ОМС

2,0 %

0,0 %

0,0 %

0,0 %

 

Согласно п. 7 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ к данной группе относятся российские организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание средств массовой информации (за исключением средств массовой информации, специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного и (или) эротического характера), в том числе в электронном виде, основным видом экономической деятельности которых является:

а) деятельность в области организации отдыха и развлечений, культуры и спорта - в части деятельности в области радиовещания и телевещания или деятельности информационных агентств;

б) издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации - в части издания газет или журналов и периодических публикаций, в том числе интерактивных публикаций.

С 1 января 2012 года часть 1.1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ изложена в новой редакции, согласно которой для данной категории плательщиков соответствующий вид экономической деятельности признается основным при условии, что доля доходов за отчетный (расчетный) период от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав по данному виду деятельности, включая доходы от оказания услуг по продаже рекламных мест (времени) в средствах массовой информации собственного производства, а также от поступлений денежных средств в виде субсидий и (или) бюджетных ассигнований в рамках целевого финансирования, полученных из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов на обеспечение производства и распространения средств массовой информации, составляет наибольший удельный вес в общем объеме доходов за указанный период.

При этом сумма доходов определяется по данным налогового учета в соответствии со ст. 248 или ст. 346.15 НК РФ.

Правила подтверждения полномочий плательщиков страховых взносов в государственные внебюджетные фонды по производству, выпуску в свет (в эфир) и (или) изданию средств массовой информации, а также ведения реестра указанных плательщиков страховых взносов и передачи его в органы контроля за уплатой страховых взносов утверждены Постановлением Правительства РФ от 05.03.2011 № 150.

С 1 января 2012 г. часть 1.2 ст. 58 Закона № 212-ФЗ дополнена положением о том, что российские организации или индивидуальные предприниматели, указанные в п. 7 ч. 1 Закона № 212-ФЗ, приобретают право применять установленные частью 3.1 данной статьи тарифы страховых взносов с месяца включения их в указанный выше реестр.

 

В случае, если по итогам отчетного (расчетного) периода вид экономической деятельности российской организации или индивидуального предпринимателя, указанных в п. 7 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, не соответствует заявленному виду экономической деятельности или если эти организация или индивидуальный предприниматель исключены из реестра организаций и индивидуальных предпринимателей, указанного в части 1.2 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, такая организация или такой индивидуальный предприниматель лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов с начала периода, в котором допущено такое несоответствие или произошло исключение из этого реестра, и сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате в бюджеты государственных внебюджетных фондов в установленном порядке, с 01.01.2012 г. - без взыскания пеней (ч. 1.3 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

 

ЧЕТВЕРТАЯ ГРУППА (п. 9 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ)

Для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна, - в отношении указанных выплат и вознаграждений в течение 2012 - 2027 гг. применяется тариф страховых взносов 0% во все внебюджетные фонды (п. 9 ч. 1, ч. 3.3 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

 

ПЯТАЯ ГРУППА (п. 8, 10-12 ч., 14 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ)

Организации и индивидуальные предприниматели,
применяющие упрощенную систему налогообложения, 
патентную систему налогообложения,
а также осуществляющие фармацевтическую деятельность, 
облагаемую ЕНВД

 

Тарифы страховых взносов для данной группы на 2012 - 2018 гг. (ч. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, в ред. Федерального закона от 02.12.2013 № 333-ФЗ):

 

Наименование

2012 год

2013 - 2018 гг.

Пенсионный фонд РФ

20,0%

20,0%

Фонд социального страхования РФ

0,0%

0,0%

Федеральный фонд 
обязательного медицинского страхования

0,0%

0,0%

 

Данные тарифы страховых взносов применяются организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1),* которых являются:

а) производство пищевых продуктов (код ОКВЭД 15.1 - 15.8);

б) производство минеральных вод и других безалкогольных напитков (код ОКВЭД 15.98);

в) текстильное и швейное производство (код ОКВЭД 17, 18);

г) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви (код ОКВЭД 19);

д) обработка древесины и производство изделий из дерева (код ОКВЭД 20);

е) химическое производство (код ОКВЭД 24);

ж) производство резиновых и пластмассовых изделий (код ОКВЭД 25);

з) производство прочих неметаллических минеральных продуктов (код ОКВЭД 26);

и) производство готовых металлических изделий (код ОКВЭД 28);

к) производство машин и оборудования (код ОКВЭД 29);

л) производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования (код ОКВЭД 30 - 33);

м) производство транспортных средств и оборудования (код 
ОКВЭД 34, 35);

н) производство мебели (код ОКВЭД 36.1);

о) производство спортивных товаров (код ОКВЭД 36.4);

п) производство игр и игрушек (код ОКВЭД 36.5);

р) научные исследования и разработки (код ОКВЭД 73);

с) образование (код ОКВЭД 80);

т) здравоохранение и предоставление социальных услуг (код 
ОКВЭД 85);

у) деятельность спортивных объектов (код ОКВЭД 92.61);

ф) прочая деятельность в области спорта (код ОКВЭД 92.62);

х) обработка вторичного сырья (код ОКВЭД 37);

ц) строительство (код ОКВЭД 45);

ч) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств (код ОКВЭД 50.2);

ш) удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность (код ОКВЭД 90);

щ) транспорт и связь (код ОКВЭД 60-64);

ы) предоставление персональных услуг (код ОКВЭД 93);

э) производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них (код ОКВЭД 21);

ю) производство музыкальных инструментов (код ОКВЭД 36.3);

я) производство различной продукции, не включенной в другие группировки (код ОКВЭД 36.6);

я.1) ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования (код ОКВЭД 52.7);

я.2) управление недвижимым имуществом (код ОКВЭД 70.32);

я.3) деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов (код ОКВЭД 92.1);

я.4) деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов) (код ОКВЭД 92.51);

я.5) деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий (код ОКВЭД 92.52);

я.6) деятельность ботсадов, зоопарков и заповедников (код ОКВЭД 92.53);

я.7) деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий (код ОКВЭД 72), за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в п. 5 и 6 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ;

я.8) розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями (код ОКВЭД 52.31, 52.32);

я.9) производство гнутых стальных профилей (код ОКВЭД 27.33);

я.10) производство стальной проволоки (код ОКВЭД 27.34).

 

Соответствующий вид экономической деятельности, предусмотренный п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.

Подтверждение основного вида экономической деятельности осуществляется в порядке, установленном Минздравсоцразвития России. Указанный порядок не утвержден. Однако Пенсионный фонд РФ на своем официальном сайте указал, что основной вид экономической деятельности подтверждается плательщиком страховых взносов путем представления в территориальный оран Пенсионного фонда РФ расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по форме РСВ-1 ПФР.

В случае, если по итогам отчетного (расчетного) периода основной вид экономической деятельности организации или индивидуального предпринимателя, указанных в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, не соответствует заявленному основному виду экономической деятельности, такая организация или такой индивидуальный предприниматель лишаются права применять установленные частью 3.2 на 2011 год и (или) частью 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ на 2012-2013 гг. тарифы страховых взносов с начала отчетного (расчетного) периода, в котором допущено такое несоответствие, и сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате в бюджеты государственных внебюджетных фондов в установленном порядке, с 01.01.2012 г. - без взыскания пеней (ч. 1.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, в ред. Федерального закона от 03.12.2011 № 379-ФЗ).

   

С 1 января 2012 года при условии применения УСН пониженные тарифы также вправе применять:

некоммерческие организацииосуществляющие деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства и массового спорта (за исключением профессионального) (п. 11 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ);

благотворительные организации, зарегистрированные в установленном законодательством Российской Федерации порядке (п. 12 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

 

При этом согласно п. 11 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, некоммерческие организации (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), вправе применять пониженные тарифы страховых взносов при условии, что они:

- зарегистрированы в установленном законодательством Российской Федерации порядке;

- применяют упрощенную систему налогообложения;

- осуществляют в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального);

- по итогам года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам страховых взносов, не менее 70% суммы всех доходов организации за указанный период составляют в совокупности следующие виды доходов:

1) доходы в виде целевых поступлений на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, определяемые в соответствии с п. 2 ст. 251 НК РФ (далее - целевые поступления);

2) доходы в виде грантов, получаемых для осуществления уставной деятельности, определяемые в соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ (далее - гранты);

3) доходы от осуществления видов экономической деятельности, указанных в подпунктах р - ф, я.4 - я.6 п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ.

При определении объема доходов организации для проверки соответствия выполнению данных условий учитываются целевые поступления и гранты, поступившие и не использованные организацией по итогам предыдущих расчетных периодов.

При этом сумма доходов определяется данной категорий плательщиков по данным налогового учета организации в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.

В случае, если по итогам расчетного периода применительно к указанному расчетному периоду организация не выполняет указанные выше условия, такая организация лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные частью 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, с начала периода, в котором допущено несоответствие указанным выше условиям (части 5.1 - 5.3 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

 

С 1 января 2012 года при условии применения ЕНВД пониженные тарифы также вправе применять:

аптечные организации, признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 12 апреля 2010 года № 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств»;

индивидуальные предприниматели, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность, в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности (п. 10 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

 

С 1 января 2013 года пониженные тарифы вправе применять индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложенияза исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в пп. 19, 45 – 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ (сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; розничная торговля и оказание услуг общественного питания) (п. 14 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

 

 

ШЕСТАЯ ГРУППА (п. 13 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ)

 

 Организации, оказывающие инжиниринговые услуги

 

В течение 2012 - 2013 годов для данной категории плательщиков страховых взносов, указанных в п. 13 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, применяются следующие тарифы страховых взносов (ч. 3.5 ст. 58 Закона № 212-ФЗ):

 

Наименование

2012 год

2013 год

Пенсионный фонд Российской Федерации

22,0 %

22,0 %

Фонд социального страхования Российской Федерации

2,9 %

2,9 %

Федеральный фонд 
обязательного медицинского страхования

5,1 %

5,1 %

 

В НАСТОЯЩЕЕ ВРЕМЯ ГОСДУМОЙ РФ НЕ РАССМАТРИВАЮТСЯ ЗАКОНОПРОЕКТЫ, ПРЕДУСМАТРИВАЮЩИЕ ПРОДЛЕНИЕ ДЕЙСТВИЯ ПОНИЖЕННЫХ ТАРИФОВ ДЛЯ ДАННОЙ КАТЕГОРИИ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ НА 2014 ГОД

 

К данной категории не относятся организации, заключившие с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности.

К инжиниринговым услугам относятся инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации продукции (работ, услуг), подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов, предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки и другие подобные услуги).

Указанные плательщики страховых взносов применяют тарифы страховых взносов, предусмотренные частью 3.5 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, при выполнении ими следующих условий:

1) доля доходов от реализации инжиниринговых услуг по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, составляет не менее 90 процентов суммы всех доходов организации за указанный период.

При этом сумма доходов определяется по данным налогового учета организации в соответствии со статьей 248 НК РФ;

2) средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам составляет не менее 100 человек;

3) организацией получено положительное заключение экспертного совета по технико-внедренческим особым экономическим зонам, созданного в соответствии с Федеральным законом от 22 июля 2005 года № 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации». Информация о наличии у организации, оказывающей инжиниринговые услуги, положительного заключения экспертного совета по технико-внедренческим особым экономическим зонам, созданного в соответствии с Федеральным законом от 22 июля 2005 года № 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации», предоставляется в органы контроля за уплатой страховых взносов федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере создания и функционирования особых экономических зон на территории Российской Федерации, в электронном виде в порядке, определенном соглашением об информационном обмене. Указанная информация передается в органы контроля за уплатой страховых взносов не позднее 1-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

В случае, если по итогам отчетного (расчетного) периода применительно к указанному отчетному (расчетному) периоду организация не выполняет хотя бы одно из перечисленных выше, такая организация лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов с начала периода, в котором выявлено несоответствие установленным условиям.

Контроль за соблюдением данных требований осуществляется в том числе на основании отчетности, представляемой организациями, оказывающими инжиниринговые услуги, в соответствии со ст. 15 Закона № 212-ФЗ.

Перечень документов, представляемых в экспертный совет по технико-внедренческим особым экономическим зонам для получения заключения, подтверждающего, что организация оказывает инжиниринговые услуги в области высоких технологий, утверждается федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере создания и функционирования особых экономических зон на территории Российской Федерации (части 5.4 - 5.8 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

 

 

ИСЧИСЛЕНИЕ И УПЛАТА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ В 2014 ГОДУ

Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию (в ПФР) определяется в следующем порядке:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом следующим образом:

5554 руб. (МРОТ, установленный с 01.01.2014 г. Федеральным законом от 02.12.2013 № 336-ФЗ) х 26% х 12 месяцев = 17328,48 руб.  в год

 

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, к указанной в п. 1 сумме добавляется 1 % от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз. Следовательно, предельный размер платежа в ПФР составит в 2014 году: 17328,48 х 8 = 138627,84 руб.

 

При этом доход учитывается следующим образом:

1) для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, - в соответствии со статьей 227 НК РФ;

2) для плательщиков страховых взносов, применяющих ЕСХН, - в соответствии с п. 1 ст. 346.5 НК РФ;

3) для плательщиков страховых взносов, применяющих УСН, - в соответствии со статьей 346.15 НК РФ;

4) для плательщиков страховых взносов, уплачивающих ЕНВД, - в соответствии со статьей 346.29 НК РФ;

5) для плательщиков страховых взносов, применяющих патентную систему налогообложения, - в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 НК РФ;

6) для плательщиков страховых взносов, применяющих более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются.

Налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за календарный год, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

Сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз (138627,84 руб.)

 

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию (в ФОМС) определяется:

5554 руб. х 5,1% х 12 мес. = 3399,05 руб. в год

 

Если плательщики страховых взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, прекращен либо приостановлен статус адвоката, прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно.

 

Страховые взносы за расчетный период, рассчитанные в фиксированном размере, уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

 

Индивидуальные предприниматели не исчисляют и не уплачивают страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации. Они вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивать за себя страховые взносы по указанному виду обязательного социального страхования в Фонд социального страхования Российской Федерации.

 

Индивидуальные предприниматели не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированных размерах за следующие периоды периоды, в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды:

– период прохождения военной службы по призыву;

– период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более 3 лет в общей сложности;

– период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;

– период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более 5 лет в общей сложности;

– период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации, постоянные представительства Российской Федерации при международных организациях, торговые представительства Российской Федерации в иностранных государствах, представительства федеральных органов исполнительной власти, государственных органов при федеральных органах исполнительной власти либо в качестве представителей этих органов за рубежом, а также в представительства государственных учреждений Российской Федерации (государственных органов и государственных учреждений СССР) за границей и международные организации, перечень которых утвержден Постановлением Правительства РФ от 26.11.2008 № 885, но не более 5 лет в общей сложности.

 

630005, г. Новосибирск, ул. Крылова, д. 36, офис 403

(383) 249-11-79

E-mail: info@myisl.ru