Читать нас в FaceBook Читать нас в ВКонтакте Читать нас в Твиттере

РАСЧЕТ ПОСОБИЙ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ И ПОСОБИЙ В СВЯЗИ С МАТЕРИНСТВОМ в 2013 году

15.03.2013


«Больничный
лист-2013»

Порядок исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком установлен ст. 14 Закона № 255-ФЗ.

Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утверждено Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375, в ред. от 20.02.2013 № 145 (далее – Положение № 375).

 

 

1. ВЫПЛАТЫ, ВКЛЮЧАЕМЫЕ В СРЕДНИЙ ЗАРАБОТОК

Средний заработок – средняя сумма выплаченных страхователем в пользу застрахованного лица в расчетном периоде заработной платы, иных выплат и вознаграждений, исходя из которой в соответствии с Законом № 255-ФЗ исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком.

В средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в Фонд социального страхования РФ в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», далее – Закон о страховых взносах (ч. 2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

Премии и вознаграждения включаются в средний заработок с учетом следующих особенностей (п. 14 Положения № 375):

– ежемесячные премии и вознаграждения, выплачиваемые вместе с заработной платой данного месяца, включаются в заработок того месяца, за который они начислены;

– премии (кроме ежемесячных премий и вознаграждений, выплачиваемых вместе с заработной платой данного месяца), вознаграждения по итогам работы за квартал, за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, единовременные премии за особо важное задание включаются в заработок в размере начисленных сумм в расчетном периоде.

Сведения об указанных выплатах и вознаграждениях в пользу застрахованного лица за соответствующий период указываются в справке о сумме заработка (см. стр. 56).

 

2. РАСЧЕТНЫЙ ПЕРИОД ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕНИЯ СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА

Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, в том числе за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей).

 

Пример 1. Работник работает в организации А с 1 октября 2012 г. До этого он работал в организации Б (с 04.04.2008 по 30.09.2012 г.)

Временная нетрудоспособность работника наступила 14 апреля 2013 г. В течение 2 календарных лет, предшествовавших дате наступления временной нетрудоспособности (2011 и 2012 гг.) суммарный заработок работника, с которого были уплачены страховые взносы, составил в организации А – 60 000 руб., в организации Б (на основании представленной работником в организацию А справки о сумме заработка с организации Б за период 2011-2012 гг.) – 317 000 руб.

Заработок работника для расчета пособия составит:

60 000 руб. + 317 000 руб. = 377 000 руб.

 

Средний заработок за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей) не учитывается в случаях, если в соответствии с ч. 2 ст. 13 Закона № 255-ФЗ пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам назначаются и выплачиваются застрахованному лицу по всем местам работы (службы, иной деятельности) исходя из среднего заработка за время работы (службы, иной деятельности) у страхователя, назначающего и выплачивающего пособия.

 

В случае, если в двух календарных годах, непосредственно предшествующих году наступления указанных страховых случаев, либо в одном из указанных годов застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком, соответствующие календарные годы (календарный год) по заявлению застрахованного лица могут быть заменены в целях расчета среднего заработка предшествующими календарными годами (календарным годом) при условии, что это приведет к увеличению размера пособия (ч. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

 

Пример 2. Женщина оформила отпуск по беременности и родам в связи с рождением второго ребенка с 12 марта 2013 г.

С 15 января по 3 июня 2011 г. она находилась в отпуске по беременности и родам в связи с рождением первого ребенка, а с 4 июня 2011 г. по 25 сентября 2012 г. – в отпуске по уходу за первым ребенком до достижения им возраста полутора лет.

26 сентября 2012 г. женщина вышла на работу.

Её среднедневной заработок за 2011 – 2012 г. составил 450 руб.

Среднедневной заработок работницы за расчетный период 2009 – 2010 гг. составит 620 руб.

В данном случае женщине целесообразно обратиться с заявлением к работодателю о замене в целях расчета среднего заработка периода 2011 – 2012 гг. расчетным периодом 2009 – 2010 гг.

 

3. ПРЕДЕЛЬНЫЙ РАЗМЕР СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА

Средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и ежемесячное пособие по уходу за ребенком, учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей установленную в соответствии Законом о страховых взносах на соответствующий календарный год предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС России.

По общему правилу, за расчетный период при начислении пособий в 2013 году берется период 2011 и 2012 годов (2 предшествующих года).

Предельный размер базы для начисления страховых взносов составлял в 2011 году 463 000 руб., в 2012 году – 512 000 руб.

Пример 3. Заработок работника, с которого были начислены и уплачены страховые взносы в ФСС, составил в 2011 году – 450 000 руб., в 2012 году – 550 000 руб.

Поскольку в 2011 году фактический размер заработка не превысил предельно установленного на этот год размера (463 000 руб.), при расчете пособий заработок за 2011 год будет учтен в полностью в размере 450 000 руб.

Фактический размер заработка работника за 2012 год превысил предельный размер (550 000 руб. > 512 000 руб.), поэтому при расчете пособий за 2012 год заработок работника может быть учтен только в пределах 512 000 руб.

Таким образом, заработок работника для расчета ему пособий в 2013 году составит:

450 000 + 512 000 = 962 000 руб.

 

Об особенностях расчета среднего дневного заработка для исчисления пособий по беременности и родам и пособий по уходу за ребенком с 1 января2013 г. см. раздел 4.2.

В случае, если назначение и выплата застрахованному лицу пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам осуществляются несколькими страхователями в соответствии с ч. 2 ст. 13 Закона № 255-ФЗ, средний заработок, исходя из которого исчисляются указанные пособия, учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей указанную предельную величину, при исчислении данных пособий каждым из этих страхователей (ч. 3.2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

 

4. ПРАВИЛА РАСЧЕТА ПОСОБИЙ 

Во всех случаях для исчисления пособий используется средний дневной заработок, за исключением исчисления ежемесячного пособия по уходу за ребенком (п. 15 Положения № 375).

 

4.1. Порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности

 

Для расчета пособий по временной нетрудоспособности применяется следующий алгоритм:

1. Подсчитываем сумму начислений, облагаемых взносами в ФСС за каждый из 2 календарных годов, предшествующих году наступления страхового случая – в 2013 году, по общему правилу, за 2011 и 2012 гг. (подробнее см. раздел 6.2).

2. Отдельно сумму начислений за каждый год сравниваем с предельным размером облагаемых сумм за этот год, например, заработок за 2011 год сравниваем с 463 000 руб., за 2012 год – с 512 000 руб. и берем меньшую из сравниваемых сумм (см. пример 3).

3. Определяем средний дневной заработок путем деления суммы заработка за 2 года на 730 (ч. 3 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

4. Умножаем полученную сумму на коэффициент в зависимости от стажа работника (см. раздел 2.4.1).

5. Определяем сумму к выплате путем умножения среднедневного заработка, на количество календарных дней нетрудоспособности.

6. Сравниваем итоговую сумму пособия с размером пособия, исчисленным из МРОТ (подробнее см. раздел 5). Пособие будет начислено в той сумме, которая окажется больше.

 

Пример 4. Работник находился на больничном с 18 по 27 июня 2013 г. (10 календарных дней). Страховой стаж – 6 лет (80 %).

Заработок работника, на который начислены страховые взносы в ФСС, составил в 2011 году – 300 000 руб., в 2012 году – 340 000 руб., что не превышает предельные размеры, установленные соответственно на 2011 и 2012 гг.

Рассчитаем среднедневной заработок:

(300 000 + 340 000) : 730 = 876,71 руб.

Сумма пособия к выплате составит:

876,71 х 0,80 (с учетом стажа) х 10 календ. дн. = 7013,68 руб.

 

4.2. Порядок расчета пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком

 

С 1 января 2013 года пособие по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком назначаются, исчисляются и выплачиваются согласно положениям Закона № 255-ФЗ в редакции Федерального закона от 29.12.2012 № 276-ФЗ.

Согласно нормам указанных законов с 1 января 2013 года установлен особый порядок определения среднего дневного заработка для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

Так, средний дневной заработок для исчисления указанных пособий определяется путем деления суммы начисленного заработка за два календарных года, предшествующих году наступления отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, на число календарных дней в этом периоде, за исключением календарных дней, приходящихся на следующие периоды:

1) периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком;

2) период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством Российской Федерации, если на сохраняемую заработную плату за этот период страховые взносы в ФСС России в соответствии с Законом № 212-ФЗ не начислялись.

 

При этом положения части 1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ, представляющие застрахованным лицам право на замену календарных годов (календарного года) расчетного периода, распространяются на страховые случаи, наступившие с 1 января 2013 года.

Законом № 276-ФЗ внесены изменения в статью 14 Закона № 255-ФЗ, которые устанавливают предельную величину среднего дневного заработка для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком:

 

!

 Средний дневной заработок для исчисления указанных пособий не может превышать величину, определяемую путем деления на 730 суммы предельных величин базы для начисления страховых взносов в ФСС России, установленных в соответствии с Законом № 212-ФЗ на два календарных года, предшествующих году наступления соответствующего отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком (ч. 3.3 ст. 14 Закона № 255-ФЗ, п. 15.2 Положения № 375).

 

Таким образом, предельный размер среднего дневного заработка для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, по страховым случаям, наступившим в 2013 году, составляет:

(463 000 + 512 000) : 730 = 1335,62 руб.

 

Таким образом, для расчета пособия по беременности и родам применяется следующий алгоритм:

1. Подсчитываем сумму начислений, облагаемых взносами в ФСС за 2 календарных года, предшествующих году наступления страхового случая – в 2013 году, по общему правилу, за 2011 и 2012 гг. (подробнее см. раздел 6.2).

2. Исключаем из расчетного периода календарные дни, приходящиеся на периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, а также на период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы, если на сохраняемую заработную плату за этот период страховые взносы в ФСС России в соответствии с Законом № 212-ФЗ не начислялись.

Полученное количество исключаемых календарных дней вычитаем из 730, получаем количество календарных дней расчетного периода.

3. Определяем средний дневной заработок путем деления суммы заработка за 2 года на полученное количество календарных дней расчетного периода.

4. Сравниваем средний дневной заработок, полученный расчетным путем, с предельным размером, определенным в соответствии с ч. 3.3 ст. 14 Закона № 255-ФЗ – 1335,62 руб. в 2013 году. В расчет берем меньшую сумму.

5. Определяем сумму к выплате путем умножения среднедневного заработка, на количество календарных дней нетрудоспособности.

6. Сравниваем итоговую сумму пособия с размером пособия, исчисленным из МРОТ (подробнее см. раздел 5). Пособие будет начислено в той сумме, которая окажется больше.

 

Пример 5. Пособие по беременности и родам должно быть начислено работнице за 140 календарных дней (с 25 февраля по 14 июля 2013 г.).

Заработок женщины за 2011 год составил 380 000 руб., за 2012 год – 410 000 руб.

В течение 2011 и 2012 годов женщина находилась на больничном в общей сложности 35 календарных дней.

1. Сумма начислений за 2011 – 2012 гг.:

380 000 + 410 000 = 790 000 руб.

2. Расчетный период:

730 – 35 = 695 календ. дн.

3. Средний дневной заработок:

790 000 : 695 = 1136,69 руб.

4. Сравниваем средний дневной заработок с предельным размером:

1136,69 руб. < 1335,62 руб., следовательно, в расчет берем 1136,69 руб.

5. Сумма пособия к выплате составит:

1136,69 х 140 = 159136,60 руб.

 

Алгоритм расчета ежемесячного пособия по уходу за ребенком:

1. Подсчитываем сумму начислений, облагаемых взносами в ФСС за 2 календарных года, предшествующих году наступления страхового случая – в 2013 году, по общему правилу, за 2011 и 2012 гг. (подробнее см. раздел 2).

2. Исключаем из расчетного периода календарные дни, приходящиеся на периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, а также на период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы, если на сохраняемую заработную плату за этот период страховые взносы в ФСС России в соответствии с Законом № 212-ФЗ не начислялись.

Полученное количество исключаемых календарных дней вычитаем из 730, получаем количество календарных дней расчетного периода.

3. Определяем средний дневной заработок путем деления суммы заработка за 2 года на полученное количество календарных дней расчетного периода.

4. Определяем размер ежемесячного пособия путем умножения среднего дневного заработка на 30,4 (ч. 5.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ) и на соответствующий процент (40% или 100%).

5. Сравниваем размер пособия, полученный расчетным путем, с предельным размером на 2013 год, определенным с учетом норм ч. 1 ст. 11.2 и ч. 3.3 и 5.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ:

1335,62 руб. х 30,4 х 0,40 = 16241,14 руб.

В расчет берем меньшую сумму.

6. Сравниваем итоговую сумму пособия с минимальным размером пособия, установленным на 2013 год с учетом индексации, – по уходу за первым ребенком – 2453,93 руб., по уходу за вторым ребенком – 4907,85 руб., плюс районный коэффициент. Пособие будет начислено в той сумме, которая окажется больше.

 

Пример 6. Женщина находится в отпуске по уходу за первым ребенком с 1 сентября 2012 года. 1 марта 2013 года она обратилась к работодателю за назначением ей пособия по уходу за ребенком. Возраст ребенка на момент обращения – 11 месяцев.

Общая сумма начислений работнице за 2011 и 2012 гг. – 360 000 руб.

В 2012 году женщина находилась в отпуске по беременности и родам в течение 140 календарных дней, а также в отпуске по уходу за ребенком – 122 календарных дня.

Соответственно, расчетный период составит:

730 – (140 + 122) = 468 календ. дн.

Средний дневной заработок составит:

360 000 : 468 = 769,23 руб.

Размер ежемесячного пособия составит:

769,23 х 30,4 х 0,40 = 9353,84 руб.

Поскольку полученная расчетным путем сумма пособия меньше предельного размера и больше минимального размера пособия, пособие должно быть начислено в размере 9353,84 руб.

 

При уходе за ребенком в течение неполного календарного месяца ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается пропорционально количеству календарных дней (включая нерабочие праздничные дни) в месяце, приходящихся на период осуществления ухода (ч. 5.2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

В случае если застрахованное лицо не имело заработка за 2 календарных года, предшествующих наступлению страхового случая, а также в случае если средний заработок, рассчитанный за эти периоды, в расчете за полный календарный месяц ниже минимального размера оплаты труда, ежемесячное пособие по уходу за ребенком определяется исходя из минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая (для лиц, работающих на момент наступления страхового случая на условиях неполного рабочего времени, – пропорционально продолжительности рабочего времени). При этом средний дневной заработок не рассчитывается и коэффициент 30,4 не применяется (п. 23 Положения № 375).

 

5. СЛУЧАИ, КОГДА ПОСОБИЕ РАССЧИТЫВАЕТСЯ ИСХОДЯ ИЗ МРОТ

Средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, принимается равным минимальному размеру оплаты труда, установленному федеральным законом на день наступления страхового случая, при наличии одного из следующих обстоятельств:

– если застрахованное лицо не имело заработка в периоде 2 календарных лет до дня наступления страхового случая;

– если средний заработок, рассчитанный за эти периоды, в расчете за полный календарный месяц ниже минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая.

 

В данном случае средний дневной заработок определяется путем деления минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая, увеличенного в 24 раза, на 730 (п. 15.3 Положения № 375).

 

Пример 7. Работник впервые устроился на работу в феврале 2013 года. В сентябре 2013 года он заболел.

Поскольку данный работник не имел заработка в периоде 2 лет до наступления страхового случая (в 2011 и 2012 гг.), расчет пособия ему должен быть осуществлен исходя из МРОТ.

Среднедневной заработок работника для расчета ему пособия рассчитывается следующим образом:

5205 руб. х 24 : 730 = 171,12 руб.

 

!

В районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, исчисленные застрахованному лицу исходя из минимального размера оплаты труда размеры пособий определяются с учетом этих коэффициентов (п. 11.1 Положения № 375).

 

Пример 8. Временная нетрудоспособность работника наступила 1 марта 2013 г. и продолжалась до 10 марта 2013 г. (10 календарных дней).

Страховой стаж работника – 4 года. Соответственно, он имеет право на получение пособия по временной нетрудоспособности в размере 60% заработка.

Районный коэффициент – 1,2.

Средний заработок работника за 2011 год составил 50 000 руб., за 2012 год – 38 000 руб.

Рассчитаем среднемесячный заработок работника:

(50 000 + 38 000) : 24 = 3666,67 руб.

Поскольку 3666,67 < 5205 руб., расчет пособия должен быть осуществлен исходя из МРОТ:

(5205 руб. х 24 : 730) х 10 календ. дн. х 0,60 = 1026,74 руб.

Затем к сумме пособия применяем районный коэффициент:

1026,74 х 1,2 = 1232,09 руб.

 

!

Застрахованному лицу, имеющему страховой стаж менее 6 месяцев (т.е. менее 180 календарных дней), пособие по временной нетрудоспособности, пособие по беременности и родам выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, – в размере, не превышающем минимального размера оплаты труда с учетом этих коэффициентов (ч. 6 ст. 7, ч. 3 ст. 11 Закона 255-ФЗ).

 

В случае если исчисленное пособие в расчете за полный календарный месяц превышает минимальный размер оплаты труда (в установленных случаях – с учетом районных коэффициентов), размер дневного пособия определяется путем деления минимального размера оплаты труда (в установленных случаях – с учетом районных коэффициентов) на число календарных дней в календарном месяце, на который приходится временная нетрудоспособность либо отпуск по беременности и родам, а размер пособия, подлежащего выплате, исчисляется путем умножения размера дневного пособия на число календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности либо отпуска по беременности и родам в каждом календарном месяце (п. 20 Положения № 375).

 

Пример 9. Работник находился на больничном с 8 по 21 апреля 2013 г. (14 календарных дней).

Страховой стаж работника на момент наступления временной нетрудоспособности составляет 3 мес. 10 дней. В 2011 и 2012 гг. работник заработка не имел.

Подсчитаем размер дневного пособия исходя из МРОТ:

5205 х 24 : 730 х 0,60 = 102,67 руб.

Сравним полученный размер дневного пособия с максимальным размером дневного пособия, исчисленным из МРОТ, исходя из следующего расчета:

5205 : 30 (количество календарных дней в апреле) = 173,50 руб.

Поскольку исчисленный размер дневного пособия (102,67 руб.) не превышает максимальный размер дневного пособия, исчисленного из МРОТ, 173,50 руб., расчет пособия будет осуществляться следующим образом:

102,67 руб. х 14 календ. дн. = 1437,38 руб.

 

При работе в режиме неполного рабочего времени.

Если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая работает на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня), средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия в указанных случаях, определяется пропорционально продолжительности рабочего времени застрахованного лица. При этом во всех случаях исчисленное ежемесячное пособие по уходу за ребенком не может быть меньше минимального размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком, установленного Федеральным законом «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» (ч. 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

 

!

При работе в режиме неполного рабочего времени, средний заработок определяется пропорционально рабочему времени работника только в случаях, если работник в двух предыдущих годах не имел заработка или заработок был ниже МРОТ.

 

Пример 10. Правилами внутреннего трудового распорядка в организации установлен 8-часовой рабочий день.

Женщина, находящаяся в отпуске по уходу за первым ребенком, работает в организации на условиях неполного рабочего времени – 4 часа в день (0,5 ставки).

В 2012 и в 2011 годах (а также в предшествующий период) женщина заработка не имела.

В марте 2013 года женщина обратилась за назначением ей пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет (возраст ребенка на момент обращения – 1 год и 2 месяца).

Пособие должно быть рассчитано по следующим правилам:

5205 руб. х 24 : 730 х 30,4 х 40% х 0,5 ставки = 1040,43 руб. (+ районный коэффициент).

Минимальный размер пособия по уходу за первым ребенком составляет в 2013 году с учетом индексации 2453,93 руб.*

Следовательно, пособие по уходу за ребенком должно быть назначено в минимальном размере – 2453,93 руб. (+ районный коэффициент).



* Подробнее см. книгу Гладковой С.Г. «Больничный лист-2013».

630005, г. Новосибирск, ул. Крылова, д. 36, офис 403

(383) 249-11-79

E-mail: info@myisl.ru