Читать нас в FaceBook Читать нас в ВКонтакте Читать нас в Твиттере

НДФЛ И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ - 2019. Изменения в законодательстве, разъяснения ФНС и Минфина, судебная практика. Гладкова С.Г.

Серия «В помощь бухгалтеру»
НДФЛ И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ - 2019. Изменения в законодательстве, разъяснения ФНС и Минфина, судебная практика. Гладкова С.Г.

Данная книга посвящена вопросам исчисления и уплаты НДФЛ и страховых взносов с выплат работникам. В издании учтены следующие изменения в законодательстве, вступающие в силу с 1 января 2019 года:

 

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

 

  • · Федеральный закон от 27.12.2018 № 546-ФЗ

 

С 28.01.2019 налоговые агенты освобождены от ответственности за несвоевременное перечисление НДФЛ, если одновременно выполняются следующие условия:

– расчет по налогу представлен вовремя;

– в нем в полном объеме отражено все, что требуется, нет ошибок, которые ведут к занижению налога;

– налог и пени перечислены до того, как налоговики узнали о просрочке или назначили выездную проверку (новый п. 2 ст. 123 НК РФ).

 

  • · Федеральный закон от 27.11.2018 № 426-ФЗ

 

С 01.01.2019 размер социального налогового вычета по НДФЛ на благотворительность может быть увеличен. По общему правилу, можно вернуть не более 25% дохода налогоплательщика, полученного в налоговом периоде. Если пожертвования направляются учреждениям культуры и некоммерческим организациям (фондам) в этой области, то предельный размер налогового вычета по решению региональных властей может быть увеличен до 30% (абз. 7 пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ).

 

  • · Федеральные законы от 27.11.2018 № 424-ФЗ и № 425-ФЗ

 

С 2019 года превышение дохода, который получает акционер или участник организации при выходе из компании или при ее ликвидации, над фактически оплаченной стоимостью акций, долей или паев, приравняют к дивидендам. Признание такого дохода дивидендами означает, что налог нужно будет исчислять по правилам, установленным для дивидендов (п. 2 ст. 211, ст. 220 НК РФ).

Нерезиденты при продаже имущества, которое было в собственности более трех или пяти лет, с 2019 года могут не платить НДФЛ, как и резиденты.

С 1 января 2019 года граждане могут не платить НДФЛ с продажи некоторых объектов имущества, которые они использовали в предпринимательской деятельности: жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или доли (долей) в них, а также транспортных средств.

 

  • · Федеральный закон от 30.10.2018 № 381-ФЗ

 

С 01.01.2019 при выплате полевого довольствия сотрудникам, работающим в полевых условиях, сумма, превышающая 700 рублей за каждый день нахождения в полевых условиях, подлежит обложению НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). Ранее такого ограничения не было.

 

Расширен перечень доходов, не облагаемых НДФЛ, приведенный в статье 217 НК РФ.

В частности, не облагаются НДФЛ:

– доходы, получаемые от реализации макулатуры, образующейся у физических лиц в быту и принадлежащей им на праве собственности (п. 17.3 ст. 217 НК РФ, действует с 01.01.2019);

– единовременная социальная выплата для приобретения или строительства жилого помещения либо в виде жилого помещения (вместо указанной выплаты), полученная налогоплательщиком в соответствии с Законом РФ от 26.06.1992 № 3132-1 «О статусе судей в Российской Федерации» (п. 73 ст. 217 НК РФ, действует с 01.01.2019).

До конца 2019 года освобождены от уплаты налога доходы, полученные за уборку помещений, уход за детьми и пожилыми, а также за репетиторство. Такие граждане имеют право не регистрироваться в качестве ИП, но обязаны уведомить о своей деятельности налоговый орган
(п. 70 ст. 217 НК РФ в ред. Федерального закона от 27.12.2018 № 546-ФЗ).

Кроме того, Постановлениями Правительства РФ от 12.12.2018
№ 1516 и от 03.04.2018 № 403 расширены перечни премий за выдающиеся достижения в области образования, а также в области науки и техники, которые освобождаются от НДФЛ в соответствии с перечнями, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 06.01.2001 № 89. В частности, в перечень включены:

– премии лучшим учителям за достижения в педагогической деятельности (п. 30(3));

– премии победителям и призерам технологических конкурсов в целях реализации Национальной технологической инициативы (Фонд поддержки проектов Национальной технологической инициативы) (п. 26 (13)).

 

  • ·Приказ ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@

Внесены изменения в форму 2-НДФЛ и порядок ее заполнения, которые применяются за периоды начиная с 2018 года. Главное изменение: для налоговой инспекции и для работников применяются разные бланки. Форма, которую сдают в налоговую инспекцию, сохранила сокращенное название 2-НДФЛ. У второй формы краткого наименования нет – только полное: «Справка о доходах и суммах налога физического лица», подробнее см. раздел 1.12.2.

 

  • ·Приказ ФНС России от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569@

Утверждена новая форма налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ), которая применяется в 2019 году для декларирования доходов за 2018 год.

Новая форма 3-НДФЛ значительно сократилась и состоит из трех обязательных к заполнению основных листов (Титульного листа, Разделов 1 и 2). Остальные показатели формы 3-НДФЛ вынесены в отдельные приложения к ней и заполняются при необходимости. В целом, общее количество показателей сокращено почти в два раза по сравнению с ранее действовавшей формой.

 

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

 

  • ·Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ

 

С 1 января 2019 года отменили период применения общего тарифа по пенсионным взносам 22% по 2020 год включительно (утратила силу ст. 426 НК РФ). Повышения тарифа до 26% с 2021 года не будет. Тариф 22% будет применяться бессрочно (п. 2 ст. 425 НК РФ).

Продлен на 2019 – 2024 годы период применения пониженных тарифов страховых взносов в размере 20,0%, ранее установленных до конца 2018 года, для следующих категорий плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения:

– социально ориентированных некоммерческих организаций, осуществляющих деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального);

– благотворительных организаций.

Что касается других категорий плательщиков УСН, ЕНВД и патентной системы налогообложения, для которых до 2018 года действовали пониженные тарифы страховых взносов, по информации Минфина России, продление периода применения пониженных тарифов страховых взносов субъектами малого и среднего предпринимательства, занятыми в социальной и производственной сферах, не предусмотрено (письмо Минфина России от 01.08.2018 № 03-15-06/54260).

Таким образом, с 2019 года действие льготы прекращено, и, если нет других льгот, нужно применять общий тариф: 30% вместо 20% (подробнее см. раздел 2.3.1).

 

  • ·Федеральный закон от 03.08.2018 № 300-ФЗ

 

С 3 августа 2018 года, выплаты работникам в виде компенсации расходов на оплату стоимости их проезда и проезда неработающих членов его семьи (мужа, жены, несовершеннолетних детей, фактически проживающих с работником) к месту использования отпуска и обратно и стоимости провоза багажа не облагаются страховыми взносами (пп. 7 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Установлены особенности применения резидентами ТОСЭР и резидентами свободного порта Владивосток пониженных тарифов страховых взносов (п. 10, 10.1 ст. 427 НК РФ, подробнее см. на стр. 111).

 

  • ·Федеральный закон от 30.10.2018 № 373-ФЗ

 

Установили пониженные тарифы взносов для участников инновационных научно-технологических проектов (подробнее см. на стр. 110).

 

  • ·Федеральный закон от 27.11.2018 № 425-ФЗ

 

С 1 января 2019 года граждане и предприниматели, которые участвуют в эксперименте по переходу на новый специальный налоговый режим – налог на профессиональный доход, освобождены от взносов. Пенсионные взносы можно уплачивать добровольно.

Эксперимент по введению нового налогового режима пройдет с 01.01.2019 по 31.12.2028 в Москве, Московской, Калужской областях и Татарстане (Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

 

  • ·Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ

 

С 1 января 2019 года возросли взносы на пенсионное и медицинское страхование для индивидуальных предпринимателей и других категорий самозанятого населения (подробнее см. раздел 2.6.1).

 

  • ·Постановление Правительства РФ от 28.11.2018 № 1426

 

Установлена предельная величина базы по страховым взносам на 2019 год: по взносам на обязательное социальное страхование на случай болезни и в связи с материнством – 865 000 руб., а по взносам на обязательное пенсионное страхование – 1 150 000 руб.

  • ·Постановление Правительства РФ от 01.12.2018 № 1459

 

Правительство увеличило количество участников пилотного проекта ФСС по выплате пособий по временной нетрудоспособности.

С 1 января2019 г. по 31 декабря2020 г. к проекту присоединятся: Ингушетия, Марий Эл, Хакасия, Чечня, Чувашия, Камчатский край, Владимирская, Псковская и Смоленская области, Ненецкий и Чукотский автономные округа.

С 1 июля2019 г. по 31 декабря2020 г. подключатся: Забайкальский край, Архангельская, Воронежская, Ивановская, Мурманская, Пензенская, Рязанская, Сахалинская и Тульская области.

С 1 января2020 г. по 31 декабря2020 г. в проект войдут: Удмуртия, Коми, Саха (Якутия), Кировская, Кемеровская, Оренбургская, Саратовская, Тверская области и Ямало-Ненецкий автономный округ.

С 1 июля2020 г. по 31 декабря2020 г. присоединятся: Башкортостан, Дагестан, Красноярский и Ставропольский края, Волгоградская, Иркутская, Ленинградская, Тюменская и Ярославская области.

 

  • ·Постановление Правления ПФ РФ от 06.12.2018 № 507п

 

Обновлены формы «Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ)», «Сведения по страхователю, передаваемые в ПФР для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (ОДВ-1)», «Данные о корректировке сведений, учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица (СЗВ-КОРР)», «Сведения о заработке (вознаграждении), доходе, сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных и уплаченных страховых взносах, о периодах трудовой и иной деятельности, засчитываемых в страховой стаж застрахованного лица (СЗВ-ИСХ)» и порядок их заполнения (подробнее см. раздел 2.5.2).

 

При подготовке данного издания учтены другие изменения в законодательстве, многочисленные разъяснения контролирующих органов по сложным и спорным вопросам, а также судебная практика.

В книге на конкретных примерах рассматриваются базовые вопросы исчисления и уплаты НДФЛ и страховых взносов, даны рекомендации по заполнению форм отчетности.

О налогообложении НДФЛ, страховыми взносами и включении в расходы по налогу на прибыль и при применении УСН отдельных выплат в пользу работников см. таблицу на стр. 141 – 154

 

 

Код: 11353
Автор: Гладкова С.Г.
Страниц: 160
Формат: А5
Дата публикации: 2019.02.25
Цена: 113.00 руб.

Задать вопрос по книге:

*
*
*
Изменить код  
* обязательные поля помечены звездочками

630005, г. Новосибирск, ул. Крылова, д. 36, офис 403

(383) 249-11-79

E-mail: info@myisl.ru