Трудовым законодательством предусмотрены различные компенсации работникам.

При этом Трудовой кодекс РФ подразделяет компенсационные выплаты на 2 вида:

1) предусмотренные системой оплаты труда доплаты и надбавки компенсационного характера, включаемые в состав заработной платы согласно нормам ст. 129 ТК РФ;

2) денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами (ст. 164 ТК РФ).

Данная книга посвящена особенностям осуществления и нюансам налогообложения различных видов компенсаций, не включаемых в систему оплаты труда.

Следует отметить, что на законодательном уровне не установлена четкая граница между выплатами компенсационного и социального характера.

Одна и та же выплата может рассматриваться и как компенсационная, и как социальная, в зависимости от того, в чьих интересах она осуществляется. Например, если оплата работодателем проезда работника к месту работы связана с отсутствием у работника возможности добраться туда самостоятельно по причине удаленности от маршрутов общественного транспорта, она носит компенсационный характер, т.к. в том, чтобы работник добрался до работы, в первую очередь, заинтересован работодатель. Если же оплата проезда работнику связана с созданием для него более комфортных условий при поездке на работу или является для него дополнительным бонусом, так называемым «соцпакетом», она носит социальный характер.

 

В части налогообложения данных выплат позиция контролирующих органов далеко неоднозначна и, зачастую, противоречит судебной практике.

Позиция ФНС и Минфина России, а также судебная практика по вопросам уплаты НДФЛ, страховых взносов, учета в расходах по налогу на прибыль тех или иных компенсаций приводится нами по каждому виду рассмотренных в книге выплат в соответствующих разделах, со ссылками на документы. Для удобства они выделены в отдельные подразделы «Особенности налогообложения».

 

СОДЕРЖАНИЕ:

 

КОМПЕНСАЦИИ РАБОТНИКАМ:

нюансы налогообложения, учет в среднем заработке,
особенности удержания алиментов и начисления
районного коэффициента ...............................................................   1

1. КОМПЕНСАЦИИ ЗА РАБОТУ
ВО ВРЕДНЫХ УСЛОВИЯХ ТРУДА..................................................   9

1.1. Компенсационные выплаты в размере,
эквивалентном стоимости молока или других равноценных
пищевых продуктов....................................................................... 10

1.2. Выдача лечебно-профилактического питания........................... 16

1.3. Обеспечение работников
средствами индивидуальной защиты (СИЗ)................................... 19

1.4. Оплата обязательных медицинских осмотров работников......... 24

2. ВОЗМЕЩЕНИЕ работникам ВРЕДА...................................... 30

3. Выдача работникам форменной одежды..................... 32

4. Возмещение расходов,
связанных со служебной командировкой....................... 33

4.1. Загранкомандировка:
особенности оплаты и возмещения расходов................................. 42

4.2. Особенности оплаты командировочных расходов
работникам федеральных госучреждений...................................... 47

5. ВОЗМЕЩЕНИЕ РАБОТНИКАМ РАСХОДОВ НА ПРОЕЗД........... 50

5.1. Разъездная работа.................................................................. 50

5.2. Доставка работников к месту работы и обратно........................ 55

5.3. Оплата «северного» проезда................................................... 57

6. Возмещение расходов при переезде на работу
в другую местность................................................................ 63

7. НАДБАВКА ЗА ВАХТОВЫЙ МЕТОД РАБОТЫ............................ 68

8. КОМПЕНСАЦИЯ ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ТРАНСПОРТА
И ДРУГОГО ИМУЩЕСТВА РАБОТНИКОВ В СЛУЖЕБНЫХ ЦЕЛЯХ. 71

8.1. Компенсация за использование личного транспорта
в служебных целях........................................................................ 72

8.2. Компенсация за использование дистанционным работником
принадлежащего ему имущества.................................................. 80

9. компенсациИ РАБОТНИКАМ, ИМЕЮЩИМ детей................ 82

9.1. Ежемесячная компенсационная выплата работникам,
находящимся в отпуске по уходу за ребенком
до достижения им возраста 3 лет................................................... 82

9.2. Компенсация работнику части родительской платы
за содержание его ребенка в детском саду.................................... 84

9.3. Материальная помощь в связи с рождением ребенка.............. 85

9.4. Оплата 4 выходных дней родителям
(опекунам, попечителям) детей-инвалидов..................................... 87

10. ОБЕСПЕЧЕНИЕ РАБОТНИКОВ ПИТАНИЕМ............................ 92

11. ОПЛАТА ОБУЧЕНИЯ РАБОТНИКОВ........................................ 100

11.1. Профподготовка и повышение квалификации работников........ 104

11.2. Ученический договор............................................................. 110

11.3. Независимая оценка квалификации........................................ 114

11.4. Учебный отпуск..................................................................... 118

12. КОМПЕНСАЦИЯ РАСХОДОВ РАБОТНИКОВ,
СВЯЗАННЫХ С ПОЛУЧЕНИЕМ (ПРИОБРЕТЕНИЕМ) ЖИЛЬЯ......... 122

12.1. Аренда (покупка) жилья для работников
и компенсация стоимости коммунальных услуг.............................. 122

12.2. Возмещение затрат работников по уплате процентов
по займам (кредитам) на приобретение и (или)
строительство жилого помещения.................................................. 126

13. Медицинские услуги,
оказываемые работникам и ЧЛЕНАМ ИХ СЕМЬИ................ 128

13.1. Расходы на вакцинацию работников...................................... 133

14. ПРИОБРЕТЕНИЕ ПУТЕВОК ДЛЯ РАБОТНИКОВ
И ЧЛЕНОВ ИХ СЕМЕЙ.................................................................. 136

15. Возмещение расходов работников
на занятия спортом............................................................... 139

16. Выходные пособия при увольнении............................. 143

16.1. Выходное пособие при увольнении
в связи с ликвидацией организации либо сокращением
численности или штата работников ................................................ 146

16.2. Случаи выплаты выходного пособия
в размере двухнедельного среднего заработка ............................. 149

16.3. Выходные пособия руководителю организации,
его заместителям и главному бухгалтеру....................................... 150

17. ВОЗМЕЩЕНИЕ ИЗДЕРЖЕК ИСПОЛНИТЕЛЕЙ
ПО ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВЫМ ДОГОВОРАМ............................... 152